Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обзор основных налогов Кипра + налоговый калькулятор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В начале 2022 года представители правительства Кипра начали разработку новых правил расчёта по льготной ставке НДС для новопостроенной недвижимости на острове. Новые правила должны больше соответствовать законодательству Евросоюза.
Новые правила льготного налогообложения НДС, указанные в законопроекте
В директиве ЕС прописано, что льготная ставка НДС размером 5% может применяться к жилой недвижимости площадью не более 140 квадратных метров.
Новый законопроект предусматривает проведение льготного периода до конца ноября текущего года. Затем установится следующее дифференцирование льготных ставок НДС:
- По льготной ставке 5% облагаются налогом на добавленную стоимость первые 90 квадратных метров для квартир и 170 квадратных метров для частных домов, при условии, что стоимость дома не превышает 350 000 евро, а квартиры — 200 000.
- Если дом имеет площадь от 170 до 220 м2, то сверх лимита каждый квадратный метр облагается по ставке 19%.
- Если квартира имеет площадь не более 110 м2, то сверх лимита (от 90 до 110 м2) каждый квадратный метр облагается по ставке 19%.
- Любые квартиры и дома, превышающие лимит по площади и стоимости облагаются НДС по ставке 19% для всей площади.
Такой комиссией облагаются операции и сделки с документами на территории Кипра:
- гарантийные письма – 4 евро;
- аккредитивы – 2 евро;
- таможенные документы – 18/35 евро;
- транспортные накладные – 4 евро;
- переводные вексели – 1 евро;
- документы об уплате фрахта – 18 евро;
- генеральная доверенность – 6 евро;
- специальная доверенность – 2 евро;
- заверенные копии договоров и документов – 2 евро;
- завещания – 18 евро;
- документы по управлению недвижимостью – 9 евро;
- договоры с указанной суммой вознаграждения:
- от 5 001 до 170 000 евро – 0,15 %;
- более 170 000 евро – 0,2 %.
- договоры без указания суммы вознаграждения – 35 евро;
- свидетельство о налоговом резидентстве – 80 евро.
Гербовый сбор не взимается с документов сделок по реорганизации компаний или реструктуризации кредитов.
Факты налогового режима
- Кипр – страна, которая может помочь избежать высокого налогообложения, но не страна для целей уклонения от уплаты налогов. Поскольку Кипр не является оффшорной зоной, он не включен ни в один из «черных списков». Напротив, поскольку Кипр является членом ЕС с 2004 года, кипрские компании являются европейскими компаниями и пользуются всеми правами и преимуществами ЕС при значительно более низком уровне налогообложения.
- Ставка корпоративного налога в размере 12.5% является одной из самых низких в Европейском Союзе. Благодаря дружественно-настроенной по отношению к инвесторам налоговой системе, а также благодаря предоставляемым налоговым вычетам и скидкам, эффективная ставка налога может быть намного ниже этой, и без того низкой, ставки налогообложения.
- Валовая сумма любых роялти, премии, компенсации или другого дохода, полученного из источников на Кипре любым лицом, не являющимся налоговым резидентом Кипра, облагается подоходным налогом в размере 10%. Благодаря кипрским соглашениям об избежании двойного налогообложения и Директивам ЕС этот процент может быть уменьшен, что делает создание роялти-компании на Кипре очень привлекательным в финансовом отношении.
- Привлекательные правила использования Постоянного Представительства кипрской компании и выгодные положения касательно ПП в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
- Не удерживаются налоги у источника при выплате процентов, дивидендов, а так же роялти заграницу, если интеллектуальная собственность не используется на Кипре.
- Предоставляется 80% налоговый вычет с прибыли от использования и/или реализации собственной интеллектуальной собственности, отвечающей определенным условиям.
- Предоставляется Вменённый Процентный Вычет в целях налогообложения на новый капитал, внесенный в Кипрскую компанию после 01/01/2015. Такой вычет может достигать 80% от налогооблагаемой прибыли Компании.
- Счета контрагентов из «офшоров» признаются без ограничений и выплаты производятся без удержания налогов.
- Возможность уменьшения налогооблагаемой прибыли компании, входящей в группу компаний (с долей контроля – 75%).
- Освобождение от налогов при реструктуризации группы (допускается и при пересечении пределов страны).
- Допускается освобождение от корпоративного налога при редомициляции корпораций.
- Существует возможность для учреждения Европейского Акционерного Общества «SE» (Европейской компании).
- Существует возможность получения предварительного налогового заключения.
- Упрощенная система получения рабочей визы для работников среднего и высшего уровня.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж.
- Судовладельческие компании освобождены от Корпоративных налогов и облагаются налогами на тоннаж. .
- Низкие налоговые обязательства касательно трудовой деятельности:
- Не облагается налогом годовой доход до 19 500 евро.
- Налоговые льготы предоставляются работникам, которые не являлись налоговыми резидентами Кипра, до начала их работы на Кипре.
- Относительно низкие пенсионные и прочие отчисления в социальные фонды.
Три вышеперечисленных пункта могут помочь снизить затраты на оплату труда для компаний, которые решили перенести свой домициль на Кипр.
- Пассивный доход (дивиденды, проценты и частично доход от сдачи в аренду) лиц, которые становятся налоговыми резидентами Кипра, освобождается от налогообложения в течение 17 лет.
- Налоговые льготы на доходы от трудовой деятельности применяются к иностранным гражданам, переезжающим на Кипр, по ставке 50% от годового дохода от трудовой деятельности на Кипре, превышающего 100 000 евро сроком на десять лет; или в размере 20% (или 8,550 евро – в зависимости от того, что меньше) от годового дохода, полученного на Кипре сроком на пять лет (до 2020 года).
- Дополнительная коммерческая ценность и денежные выгоды, связанные с возможностью регистрации для целей НДС ЕС на Кипре.
- Возможность приобрести гражданство Кипра (Европейский паспорт) для инвесторов и директоров кипрских компаний при соблюдении определенных условиях.
Налог у источника выплаты
На Кипре не взимается налог у источника выплаты на дивиденды, проценты роялти, выплачиваемые нерезидентам за исключением случая, когда роялти выплачиваются в отношении прав, используемых на Кипре. В отношении таких роялти взимается налог по ставке 10% (5% в отношении прав в области кинематографии), этот налог может снижаться по соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН) или соответствующей директиве ЕС.
На Кипре может взиматься налог у источника выплаты по ставке:
- 10% при оплате «технических услуг», выполняемых на Кипре нерезидентами;
- 10% в отношении вознаграждения за выполнение на Кипре нерезидентами – физическими лицами профессиональной деятельности;
- 5% в отношении вознаграждения по разработке континентального шельфа.
Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения
25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.
Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.
Аналогичные «кипрским» изменения внесены и в СИДН с Мальтой.
01.10.2020 года был подписан соответствующий Протокол, который устанавливает условия, аналогичные тем, что были изложены в «кипрском» Протоколе от 08.09.2020 года. Изменения в СИДН с Мальтой также касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений.
Для вступления в силу изменений необходима их ратификация. Предполагается, что изменения как по Кипру, так и по Мальте вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Кипром и Мальтой при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.
Номер опубликования:0001202009040004 – Кипр,
Номер опубликования: 0001202009110056 – Мальта.
Налоги на недвижимость при продаже
При продаже недвижимости на Кипре необходимо уплатить уже упомянутый налог на прирост капитала (Capital Gains Tax) в размере 20% от полученной прибыли (разницы между ценой продажи и ценой покупки, указанных в договорах купли-продажи). При этом стоит учитывать тот факт, что фактический размер Capital Gains Tax может быть значительно меньше, ведь на законодательном уровне на Кипре предусматриваются существенные льготы по данному виду налога. Во-первых, при отчуждении собственности налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника.
А если продавец эксплуатировал продаваемую недвижимость в течение не менее пяти лет и продает принадлежащий ему объект недвижимости на Кипре впервые, то первые 85 430 евро прироста капитала для каждого собственника налогом также не облагаются.
Из налогооблагаемой базы исключаются подтвержденные затраты на эксплуатацию объекта: ремонт, оплата коммунальных услуг, электричества, воды, затраты на покупку мебели и техники, и другие документально подтвержденные затраты. Если продаваемая недвижимость была оформлена на местную кипрскую компанию, то при желании продажу недвижимости можно оформить как продажу акций (паев) компании. В таком случае покупатель не платит Transfer Fee. При продаже дорогих объектов недвижимости это является серьезным аргументом для покупателя в целях экономии расходов, связанных с приобретением недвижимости на вторичном рынке.
Налог от сдачи недвижимости в аренду
Владелец недвижимости официально имеет право сдавать жилье в аренду, купленную на вторичном рынке или купленную у застройщика, но уже с оплатой НДС в размере 19%. Недвижимость, приобретенное у застройщика с предоставлением льготы по этому налогу в размере 5%, владелец имеет право использовать только в коммерческих целях, в том числе и сдавать в аренду только через 10 лет со дня покупки. При сдаче недвижимости в аренду на Кипре необходимо уплачивать налог на прирост капитала (Capital Gains Tax), который составляет 20% от полученной прибыли (разница между стоимостью аренды и понесенных расходов). При этом стоит учитывать, что налогом не облагаются первые 17 086 евро для каждого собственника недвижимости.
Если владелец сдает квартиру в аренду за 2500 евро в месяц, то налог будет рассчитан следующим образом:
2500 евро х 12 месяцев = 30 000 евро дохода
Из этой суммы необходимо вычесть оплату услуг управляющей компании и ремонтные работы:
30 000 – 600 – 200 = 29 200 евро
Из этого прироста капитала (с учетом подтвержденных расходов) вычитаются необлагаемые налогом первые 17 086 евро:
29 200 – 17 086 = 12 114 евро
Из получившейся суммы необходимо уплатить налог на прирост капитала в размере 20%:
12 114 х 20% = 2422,80 евро
Налог на добавленную стоимость — НДС (Value Added Tax — VAT)
НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.
В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:
- 19% — стандартная (c 2014 года),
- 9% и 5% — пониженные ставки на отдельные категории товаров и услуг,
- 0% — также сохраняется.
Характеристика налоговой системы Кипра
Уникальность налоговой системы страны состоит не только в беспрецедентной лояльности к отечественному и иностранному бизнесу. Можно с уверенностью сказать, что благоприятное отношение к налогоплательщикам из-за границы и щадящие налоговые ставки играют решающую роль в экономическом развитии острова.
Этот факт настолько важен для киприотов, что они прибегают к использованию права вето каждый раз, когда в ЕС начинают обсуждать возможность введения единых фискальных правил для всех стран-членов. Если эта программа будет одобрена, Кипр должен будет отказаться от основных налоговых «козырей»:
- забыть о низкой ставке налога на прибыль в 12,5 %;
- вернуть налог на недвижимость на Кипре, отмененный в 2017 году (его хотят вернуть уже в 2019 году);
- повысить ставки НДФЛ (сейчас максимальный показатель 35 %) и снизить порог необлагаемых сумм;
- ввести сплошной налог на дивиденды;
- ужесточить лояльные правила получения «инвестиционного» гражданства.
Привлекательность налоговой системы Кипра для иностранных компаний сохраняется даже после официальной отмены статуса офшора и ужесточения контроля со стороны государства.
Причина – низкие налоговые ставки (например, корпоративный налог на Кипре составляет всего 12,5 %) и простота получения фискального резидентства на острове.
Более того, правительство страны активно отстаивает и сохраняет существующее положение.
Как облагается прибыль
Для того чтобы определить, должна ли компания платить налог на прибыль на Кипре, необходимо установить, является ли данное юридическое лицо резидентом. Законодательство четко регламентирует, какие именно предприятия и организации относятся к таковым. Для приобретения статуса компания должна быть официально зарегистрирована на Кипре, либо иметь на его территории головной офис, из которого осуществляется управление делами компании. Аналогично решается вопрос относительно резидентства, если члены совета директоров — резиденты Кипра, и проводят свои собрания на его территории.
Кроме того, если компания-нерезидент имеет постоянное представительство в стране, то она должна уплачивать налог на прибыль на Кипре с тех доходов, которые ею получены здесь.
Важной особенностью корпоративного налога на Кипре считается его низкая ставка — 10% от суммы чистой прибыли компании. Она одна из самых низких в Европе, обеспечивает благоприятные условия для осуществления разного рода коммерческой деятельности без излишнего фискального бремени.
Законодательство предусматривает достаточно обширный перечень оснований для освобождения от уплаты корпоративного сбора. В частности, налог на прибыль на Кипре можно не платить:
- с продажи ценных бумаг;
- с прибыли, полученной представительством кипрской компании за границей (с некоторыми оговорками);
- с дивидендов, привлеченных резидентами из зарубежных источников и так далее.
Отзывы получивших второе гражданство Кипра
Соискатели, которым удалось получить кипрский паспорт, высказывают исключительно положительные впечатления о своем выборе и преимуществах гражданства ЕС. По отзывам мигрантов можно сделать вывод, что большинство рекомендуют по возможности легализироваться путем инвестиций. Страна положительно воспринимает иностранцев, которые готовы делать капиталовложения в экономику, поэтому процесс легализации проходит в упрощенном режиме в сравнении с другими способами. Инвестиции в недвижимость, бизнес и другие проекты на Кипре привлекательны быстрой окупаемостью и стабильностью экономической системы страны.
Независимо от способа иммиграции, иностранцы, получившие гражданство Кипра, рекомендуют проходить этот путь в сопровождении специалистов либо с периодическими консультациями. Эксперты в области миграционных вопросов помогают избежать ошибок с документами, которые могут спровоцировать отказ, и многих других недочетов. Соискатель избавляет себя от ряда хлопот и может быть уверен в положительном итоге иммиграции.