Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим еще одну ситуацию. Бывает так, что убытки при УСН не зафиксированы, но прибыль совсем мизерная. В данном случае государство предусматривает иную схему расчета. Если сумма налога, определенная по тарифу для УСН (15%) оказывается ниже суммы, которая получается при расчете по минимальной ставке, нужно выбирать второй вариант. На примере это выглядит следующим образом.
Убытка нет, но прибыль мизерная
Допустим, ваш годовой доход составил 500 000 рублей. А расходы ― 200 000 руб. (за этот же период). При расчетах по обычным правилам сумма налога составит:
500 000 — 200 000 = 300 000 * 0,15 = 4 500 руб.
Если произвести расчет по минимальной ставке, получится: 500 000 * 0,01 = 5 000 руб.
Нетрудно догадаться, какую сумму придется заплатить. Конечно, ту, что выше ― 5 000 рублей.
Как убрать убыток из налоговой декларации
Если по каким-либо причинам вы решили не показывать убыток в декларации, то сделать это можно 2 способами:
1. Не принимать расходы к налоговому учёту — оставить их в бухучёте без изменений.
Главный минус: расходы, не принятые к налоговому учёту, уже не получится учесть для уменьшения налога на прибыль или УСН. Ещё при тщательной проверке у ФНС могут возникнуть вопросы, почему одни и те же расходы, например, аренда офиса, в одном периоде приняты, а в другом нет. Вероятность вопросов невелика, но всё же есть.
Главный плюс: изменения не затрагивают ничего, кроме сумм налогов. То есть показатели бухучёта остаются такими же.
Важный момент:
Если вы применяете ОСНО, то советуем выбирать для расходов услуги поставщиков без НДС. Потому что если к налоговому учёту не принять расход с НДС, то и вычет по нему применять тоже не следует. Так считает Минфин.
2. Перенести расходы из одного периода в другой.
То есть отразить документы по ним в следующем году, если речь про УСН «Доходы минус расходы». Или в следующем квартале для налога на прибыль.
Минус: показатели бухучёта изменятся. Следом за ним поменяются и сверки с контрагентами.
Плюс: расходы можно учесть в дальнейшем для уменьшения расходов в следующем квартале. При условии, что по итогу прошлого года в декларации не был отражён убыток.
Важный момент:
Для ОСНО ситуация аналогична пункту выше. Если переносим документ от поставщика с НДС, то и вычет тоже переносится на следующий квартал.
Смена объекта на УСН: с «доходы» на «доходы минус расходы»
|
Доходы и расходы |
Когда провести |
Рекомендации |
|
Доходы |
||
|
Учет доходов при смене объекта не меняется |
||
|
Расходы |
||
|
Товары |
в 2023 году |
Те товары, которые планируете реализовать в 2023 году, оплатить выгоднее также в 2023 году. Тогда вы сможете учесть их в расходах. Если провести оплату при УСН «доходы», вы не сможете отразить расходы после смены объекта, даже если продадите товары уже при УСН «доходы минус расходы» |
|
Аренда, сырье, материалы |
в 2023 году |
Так вы сможете учесть их в базе по УСН на дату уплаты. Если оплату провести при объекте «доходы», затраты учесть не получится, даже если расходы относятся к периоду после смены налогообложения |
|
Страховые взносы за декабрь |
в декабре 2022 года |
В этом случае вы сможете снизить на них налог по УСН за 2022 год. Если же вы начислили взносы при УСН «доходы», а уплатили после смены объекта, учесть перечисленные суммы в расходах не получится |
|
Зарплата за декабрь |
дата расчета не влияет на налогообложение |
Поскольку начисление зарплаты за декабрь 2022 года произойдет еще при объекте «доходы», у вас не получится учесть эти расходы в базе по УСН «доходы минус расходы». Поэтому выдавайте зарплату за декабрь в соответствии с установленным графиком |
|
Основные средства |
ввод в эксплуатацию в 2023 году |
Так вы сможете учесть стоимость объектов в расходах по новому объекту. При этом не имеет значения, когда вы оплатили ОС: до или после перехода на «доходы минус расходы». Если ОС оплатили и ввели в эксплуатацию в текущем году при объекте «доходы», то расходы учесть не получится |
Почему налоги есть, а денег на счете нет
Данные бухгалтерского и налогового учета могут отличаться. Случается ситуация, когда в бухгалтерской отчетности убыток, а в налоговых декларациях – прибыль. В таких случаях предприниматели возмущаются: «Почему у меня налоги есть, а денег на расчетном счете нет»?
Пример 1:
Компания на ОСНО разместила рекламу в инстаграме, встретила иностранную делегацию в ресторане и взяла кредит на расширение производства. В годовой бухгалтерской отчетности такой компании бухгалтерская прибыль может быть меньше, чем в декларации по налогу на прибыль.
Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам). В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.
Пример 2:
Магазин на УСНО оплатил благоустройство прилегающей территории и провел специальную оценку условий труда работников. Для бухгалтерского учета данные расходы полностью принимаются, а для налогового нет.
Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом.
Учет убытков при реорганизации и смене режима
Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот. То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.
При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.
Когда лучше учесть убыток текущего периода
Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:
(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,
где:
Д – доход организации за отчетный период;
Р – расходы организации да отчетный период;
У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;
15% — ставка УСН;
1% — ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.
Смена режима и реорганизация
Если убытки были получены во время работы на других налоговых режимах, то уменьшить на них «упрощенный» налог нельзя. И наоборот: убыток, полученный на упрощенке, нельзя зачесть на другом налоговом режиме. Такие убытки можно принять, только вернувшись к прежней системе налогообложения (письмо Минфина России от 28.01.2011 № 03-11-11/18).
Смена налогового объекта на «доходный» также лишает права списывать прошлогодние убытки до момента возврата к уплате налога с «доходов за минусом расходов» (письмо Минфина РФ от 16.03.2010 № 03-11-06/2/35).
При реорганизации юрлица и прекращении им своей деятельности, его правопреемник-упрощенец получает право уменьшать свою налоговую базу за счет убытков, полученных до реорганизации (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Минимальный налог при убытке
При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.
Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).
По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.
На объектах УСН при формуле «доходы — расходы» существуют такие ситуации, при которых возможен убыток. Другими словами, когда показатели расходов больше показателей доходов, либо последние и вовсе отсутствуют. В данной статье будут рассмотрены основные аспекты «убыточной» деятельности и как это отражается в налоговом учете упрощенного вида.
22.03.2016
Здесь стоит иметь ввиду, что при налоговом убытке в бухгалтерском учете вполне возможно наличие прибыли, так как это совершенно отличающиеся друг от друга виды учета. Необходимо быть предельно аккуратным, чтобы изначально эти показатели не спутать между собой.
Что делать при налоговом убытке в отчетном периоде?
Согласно п.4 ст. 346.21 НК РФ, если организацией/фирмой на УСН был получен убыток на протяжении года по результатам отчетного периода, а именно одного квартала, полугодия или 9 месяцев, то авансовые платежи за отчетный период будут равны нулю. Другими словами, платить ничего не придется. При полном отсутствии каких-либо доходов в компании, по итогам года также платить ничего не нужно. В обратной ситуации уплачивается минимальный налог – 1% с величины дохода согласно п.6 ст.346.18 НК РФ.
Использование убытка, полученного в прошлые годы
На протяжении года, рассчитывая различные авансовые платежи, нельзя ни в коем случае брать в учет любые имеющиеся убытки – следует дождаться, когда год окончится.
«Упрощенцы» могут определять годовой налог, учитывая при этом убытки прошлых лет по желанию (п.4 ст.346.21, п. 6-7 ст.346.18 НК РФ). Так, убытки разрешается переносить на будущее, однако не больше, чем на десять лет. К примеру, убыток был получен в 2013 году, соответственно, последним годом его списания станет 2023.
Убыток имеет свой размер и сумму, которые вносят изменения в налоговую базу каждого налогового периода. Все это должно быть подтверждено в документальном виде:
— первичная документация, к ней относятся накладные, акты и т.п.;
— учетная книга доходов;
— учетная книга расходов;
— копии налоговых деклараций.
Вышеперечисленные документы хранятся в архиве столько, сколько они будут иметь права на перенос.
Убытки прошлых лет могут быть списаны в нынешнем году в полной сумме, а остаток по ним – переносится полностью или частично на любой год (однако не позже девятого).
При получении «упрощенцем» убытков в нескольких налоговых периодах, они должны переноситься на следующие налоговые периоды в том порядке, в котором они были получены. Об этом сказано в п.7 ст.346.18 НК РФ.
Если необходимо отразить убытки, необходимо определить величину единого налога по УСН на объекте «доходы-расходы». Для этого следует от доходов, полученных за год, вычесть расходы, осуществленные за тот же период, разницу между минимальным налогом и единым налогом по УСН за прошлый год, вычесть сумму убытков за прошлые года. Полученный результат умножается на ставку налога по единому налогу (обычно это 15%, в некоторых случаях бывает пониженная). Проделав данные манипуляции, на выходе получается единый налог по УСН «доходы-расходы».
Как уменьшить налог на УСН
С 1 января 2023 года начнет действовать правило о переходном периоде: предприниматели и организации на УСН, которые превысили лимит по штату до 130 человек и по обороту — до 200 млн рублей, будут платить налог по ставкам 8% при объекте налогообложения «Доходы» и 20% при объекте «Доходы минус расходы».
Например, ИП Сергеева в 2023 году получила прибыль 3 000 000 Р , понесла расходы на развитие бизнеса 1 500 000 Р , расходы на работников — зарплату и страховые взносы — 300 000 Р , а также страховые взносы за себя — 40 874 Р + (3 000 000 Р − 300 000 Р ) × 1% = 67 874 Р .
В конце 2023 года Конституционный суд, проверяя конституционность п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах, указал, что для определения суммы страховых взносов ИП, который платит НДФЛ, нужно доходы уменьшать на расходы. То есть начислять налог и страховые взносы нужно на чистый доход, а не на весь полученный.
Налоговая инспекция потребовала у предпринимательницы недоимку по страховым взносам — почти 150 000 Р . Арбитражный суд поддержал налоговиков, и тогда ИП подала жалобу в Верховный суд. Там согласились с тем, что деньги взыскали излишне, потому что ИП учла расходы при уплате страховых взносов.
- При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Полученную сумму нужно будет уплатить в ИФНС.
- При УСН «Доходы минус расходы» из суммы доходов можно вычесть понесенные расходы, а разницу умножить на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.
Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2021 году
Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот. То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.
При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.
Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:
(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,
где:
Д – доход организации за отчетный период;
Р – расходы организации да отчетный период;
У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;
15% – ставка УСН;
1% – ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.
Как снизить налог по УСН в 2021 году
Какие расходы уменьшают УСН «доход минус расходы» в 2021 году? Какой новый перечень расходов с расшифровкой?
Подробности и удобная таблица – в данном материале. Организации ИП, которые в 2021 году применяют «упрощенку» (УСН) и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных им расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ). Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2021 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов.
И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате. В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу.
То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым.
Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.
В этот перечень входят, в том числе:
- материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
- расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
- другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
- суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
- расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
- стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
- расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
- расходы на оплату труда;
- затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
Закрытый перечень расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В нем есть все основные расходы, возникающие у организаций.
Например, зарплата, стоимость товаров, материалов, ГСМ, покупка и ремонт ОС, реклама, коммунальные и транспортные услуги, налоги и страховые взносы.
Нельзя учесть выданные авансы, сам налог при УСН, представительские и другие расходы, которых нет в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (пп. 22 п.
Как учесть убытки прошлых лет при УСН?
Пример 1
ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.
По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.
Единый налог по УСН равен:
(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей
Минимальный налог по УСН равен:
2 000 000 х 1% = 20 000 рублей
Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей
Пример 2
ООО «Фирма» работает на УСН (доходы минус расходы) и доходы и расходы нарастающим итогом ее за год составили:
| Отчетный период | Доходы, рублей | Расходы, рублей |
| 1 квартал | 300 000,00 | 300 000,00 |
| Полугодие | 410 000,00 | 400 000,00 |
| 9 месяцев | 460 000,00 | 465 000,00 |
| Год | 500 000,00 | 505 000,00 |
УСН. Убытки по итогам года
Мы работаем на УСН (доходы – расходы). За 2012 год у нас получился убыток, мы будем оплачивать 1% от доходов. Расскажите, пожалуйста, на условном примере, как этот убыток будет переноситься на расходы будущих периодов. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать при этом?
Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ
налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,
вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка
, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Под убытком
понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со
ст. 346.16 НК РФ
, над доходами, определяемыми в соответствии со
ст. 346.15 НК РФ
.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период
сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет
.
Уменьшить налоговую базу по итогам текущего налогового периода (2013 года)
можно
на всю сумму
полученного по итогам 2012 года убытка. Без ограничений.
Если у Вас и раньше были убытки, то перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены
.
Вы обязаны хранить документы
, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду,
в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка
.
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ
налоговым периодом
для налогоплательщиков, применяющих УСН, является
календарный год
.
Учитывая, что авансовые платежи исчисляются по итогам отчетного периода, а налоговую базу
налогоплательщик, применяющий УСН,
вправе уменьшить только по итогам налогового периода (календарного года), при расчете авансовых платежей
, налогоплательщик
не вправе учесть сумму убытков
, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Такую позицию изложила ФНС РФ в письме от 14.07.2010 г. № ШС-37-3/6701@.
То есть в течение 2013 года Вы не можете уменьшать на суммы убытка налоговую базу по итогам отчетных периодов
(первого квартала, полугодия, 9 месяцев).
В течение 2013 года Вы должны уплачивать авансовые платежи по налогу в порядке, установленном п. 4 ст. 346.21 НК РФ
.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ
).
Как разъяснил Минфин РФ в письме от 01.04.2011 г. № 03-11-06/2/42, вышеизложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей
по налогу
обязателен
для всех налогоплательщиков, перешедших на применение УСН,
в том числе и для налогоплательщиков, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки
.
Сумма убытка
, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах),
уменьшающая
налоговую базу за налоговый период (календарный год),
указывается по коду строки 230 Раздела 2
«Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога»
налоговой декларации
по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н.
Для расчета суммы убытка
, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период
нужнозаполнить раздел III
«Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период» (
коды строк 010-250
)
Книги учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, которая утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.
Как определить размер обязательства перед бюджетом
Правила гласят, что расчет налога УСН «Доходы минус Расходы» производят на каждую отчетную дату. А именно:
- 1-й квартал;
- полгода;
- первые три квартала.
Окончательную сумму, подлежащую оплате (доплате) в казну или возврату из нее, определяют по результатам 12-ти месяцев работы упрощенца.
Чтобы сделать вычисления, бухгалтеру нужно:
1. Определить налоговую базу за конкретный временной интервал.
2. Умножить полученное значение на ставку.
3. Вычесть из итоговой суммы величину ранее внесённого в бюджет авансового платежа.
Также см. «Налоговая база УСН».
Если представить расчет УСН «Доходы минус Расходы» в виде формулы, он будет выглядеть следующим образом:
Нтек = (Д – Р) × С
Где:
- Д – совокупные доходы за период;
- Р – расходы, принимаемые к учету (т. е. фактически понесенные, подтвержденные документами, экономически обоснованные) за аналогичный временной интервал;
- С – ставка, которую фирма узнала в своей налоговой инспекции.
Чтобы определить сумму авансового платежа за квартал, воспользуемся формулой:
АВ = Нтек – Нпред
Где:
- Нтек – налог, исчисленный нарастающим итогом с начала года;
- Нпред – авансовый платеж, перечисленный в казну за предыдущий квартал.
Чтобы разобраться в тонкостях проведения вычислений, далее будет приведён пример расчета налога УСН «Доходы минус расходы», который можно адаптировать под свою ситуацию.
Формула может дать 3 типа результатов:
| № | Тип результата | Пояснение |
| 1 | Положительный | По итогам года фирма (ИП) делает доплату в казну |
| 2 | Отрицательный | Компания переплатила налог в предыдущих кварталах. Она вправе писать заявление на возврат или учесть «лишнюю» сумму в счет будущих обязательств. |
| 3 | Нулевой | Организация и госбюджет ничего не должны друг другу |
Правила и примеры расчета УСН «Доходы минус расходы» демонстрируют важный нюанс для организаций и ИП, получивших в текущем году совсем низкую прибыль или даже убыток. Так, законом предусмотрен минимальный платеж в сумме 1% от размера полученных годовых доходов.
Подробнее об этом см. «Уплата минимального налога при УСН».
Фактически, налогоплательщику надлежит сравнить две величины: 15% от прибыли и 1% от дохода. Он обязан уплатить в казну ту сумму, которая окажется большей.
Минимальный налог при усн (упрощенной системе налогообложения)
Выход на минимальный налог Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:
- Обычный налог на УСН.
- Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).
Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки. Не исключена ситуация, что минимальный налог придется насчитать и уплатить по итогам отчетного периода. Это происходит, когда ИП или фирма в течение него утратили право на данный спецрежим.
ВниманиеЗначит, минимальный налог (если показатели вывели на него) перечисляют по итогам соответствующего квартала, в котором было утеряно право на УСН Д-Р. В данной ситуации нет нужды тянуть до окончания календарного года. Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога.
Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал. Когда платить Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:
- для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
- для ИП – до 30 апреля последующего года.
КБК для минимального налога на УСН в 2021 году следующий: 182 1 0500 110.
Когда лучше учесть убыток текущего периода
Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода. Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:
(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,
где:
Д – доход организации за отчетный период; Р – расходы организации да отчетный период; У – убыток организации, возникший в прошлом периоде; 15% – ставка УСН; 1% – ставка для расчета минимального налога.
Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.