Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как получить налоговый вычет на детей?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несмотря на то, что формально ребенок начал зарабатывать самостоятельно, данный факт на возможность получения льготы не влияет. Налоговый вычет, если ребенок работает, предоставляется по общим правилам. Никаких ограничений такого плана действующее налоговое законодательство не содержит.
Когда стандартный вычет можно получить в двойном размере?
Налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется в следующих случаях:
- Если гражданин юридически является единственным родителем. Это возможно, если второй родитель не указан в свидетельстве о рождении, умер, был объявлен умершим или безвестно отсутствующим. Если брак родителей не зарегистрирован или один из родителей был лишен родительских прав, то права на двойной вычет не появляется;
- Если второй родитель отказался от своего права на вычет и подал соответствующее заявление своему работодателю;
- Если гражданин является единственным усыновителем, опекуном или попечителем.
Если вычеты не предоставлялись
Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.
В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Что нужно сделать для получения вычета
Администрация предприятия не может самостоятельно оценивать наличие или отсутствие права на вычет. Сделать это может только представитель налоговых служб, поэтому покупателю недвижимости предстоит обратиться в ИФНС для получения уведомления. Для этого нужно представить следующий комплект документов:
- заявление о желании воспользоваться вычетом по месту работы;
- правоустанавливающие документы на недвижимость, прошедшую регистрацию в Росреестре – выписка ЕГРН, договор купли-продажи и передаточный акт;
- документы, подтверждающие фактическое перечисление средств продавцу – письменная расписка, платежное поручение с отметкой банка и т.д.;
- выписка по ипотечному договору, подтверждающая размер уплачиваемых процентов;
- справка 2-НДФЛ с места работы.
заявление на налоговый вычет через работодателя (образец)
Заполнять и подавать декларационный бланк 3-НДФЛ в таком случае не нужно. Подать документы можно только в письменной форме или по почте, так как в Личном кабинете налогоплательщика такая функция временно отсутствует. На рассмотрение такого заявления закон дает не более 1 месяца.
Наличие подписанного договора и расписке о передаче денежных средств еще не означает, что у покупателя возникло право собственности. До тех пор, пока сделка не пройдет регистрацию в Росреестре, право на вычет не возникает. Доказательство возникновения права собственности будет являться выписка из реестра ЕГРН и регистрационная отметка на договоре.
Налоговый орган будет проверять права на получение имущественного вычета. Отказ может быть вынесен в следующих случаях:
- если гражданин оформлен без официального трудового договора, т.е. отсутствуют сведения об удержании с него НФДЛ;
- если граждан ранее уже использовал право на вычет по сделкам, совершенным до 2014 года (включительно);
- если предельная сумма вычета, предоставленная законом, ранее была исчерпана по сделкам, совершенным с 2014 года.
При вынесении отрицательного решения, основания для отказа должны быть сообщены заявителю в письменной форме. В этом случае можно оспорить отказ через вышестоящее должностное лицо ИФНС, либо в судебном порядке.
В 2020 году действует ограничение по имущественному вычету в сумме 2 млн. руб. Следовательно, если стоимость объекта недвижимости превышает этот показатель, для реализации льготы будет использовано только 2 млн. руб. В отношении ипотечных процентов, право на льготу возникает по самостоятельным основаниям, а предельный размер вычета может достигать 3 млн. руб. Таким образом, при совершении сделки с использованием ипотеки, можно претендовать на вычет сразу по двум независимым основаниям.
Если налоговые службы вынесли положительное решение по заявлению, гражданину выдается письменное уведомление. Хотя срок рассмотрения документов не превышает месяца, целесообразно регулярно проверять, не вынесено ли решение по существу. Затягивание сроков направления уведомления влечет невозможность обратиться к руководству предприятия, чтобы подать заявление на вычет.
Получив вычет, можно обращаться к работодателю с заявлением. При реализации права на льготу нужно учитывать следующие нюансы:
- заявление можно подать в любой момент, однако чем раньше уведомить руководство о наличии права на льготу, тем скорее она будет предоставлена;
- заявление нужно представить с регистрацией входящего номера – в противном случае доказать факт обращения будет проблематично;
- если руководство отказывается принять заявление и уведомление, документы можно подать по почте с уведомлением о вручении.
Право на льготу по НДФЛ будет действовать на весь период трудовых отношений, пока не будет использована вся сумма вычета. По общему правилу, освобождение заработка от удержания подоходным налогом возможно уже со следующего месяца после подачи заявления. Однако если работодатель предоставит такую льготу только с начала следующего календарного года, оспорить незаконность его действий будет невозможно.
Плюсы и минусы вычета по месту работы
Ключевым преимуществом такого варианта предоставления льготы является возможность обращения еще до истечения календарного года. Например, совершив и зарегистрировав сделку в феврале, вы сразу можете обращаться за вычетом – получать уведомление в ИФНС и подавать заявление руководству предприятия. При стандартном обращении за льготой через налоговые органы, придется ждать почти 10 месяцев, чтобы подать декларацию, а затем ожидать рассмотрения документов и перечисления средств.
Однако при таком способе возврата НДФЛ можно столкнуться и с определенными минусами:
- если при обращении в ИФНС можно разом получить большую сумму, то при текущем освобождении от налога экономический эффект будет не столь заметен – ежемесячный заработок будет увеличен на 13%;
- отсутствует гарантированная возможность получить переплату НДФЛ за предыдущие месяцы после регистрации сделки – хотя закон предусматривает такую возможность, судебная практика содержит противоречивые нормы по вопросу возврата уже удержанных сумм;
- поскольку обращение за вычетом по месту работы не столь распространено, бухгалтерия или финансовый отдел могут столкнуться со сложностями при проводках возврата удержанных сумм налога.
Уточнить все спорные вопросы у работодателя можно еще на стадии заключения договора купли-продажи и регистрации сделки. Если вероятность возврата удержанного НДФЛ будет невелика, целесообразно дождаться истечения календарного года, чтобы получить средства из бюджета. Принудительно обязать администрацию предприятия вернуть удержанный налог практически невозможно.
Если же работодатель отказывает в принятии заявления или предоставлении вычета по месту трудоустройства, гражданин может использовать стандартные варианты защиты, в том числе обращение в суд. Альтернативным вариантом решения проблемы может являться подача декларации и возврат части налога через ИФНС.
А Ребенок получает первое высшее или среднее образование на очной форме и за счет бюджета — в этом случае применяется только один стандартный вычет, и только родителями
Пример: Студент имеет обоих работающих родителей учится в институте на очной форме обучения и за счет бюджета — каждый из родителей по месту работы получает стандартный вычет, социальный вычет ни кто не получает.
Б Ребенок получает первое образование на очной форме обучения и на платной основе — в этом случае могут быть применены оба вычета, стандартный родителями и социальный вычет самим обучающимся и (или) — родителями, опекуном, попечителем и любым его близким родственником
Пример: Студент имеющих обоих работающих родителей учится в институте на очной форме и платной основе — каждый из родителей по месту работы получает стандартный вычет, один из родителей по месту работы также получает социальный вычет.
В Ребенок получает первое высшее образование на заочной форме и платной основе — в этом случае социальный вычет может быть получен самим обучающимся и (или) — родителями, опекуном, попечителем и любым его близким родственником
Пример: Студент имеет обоих работающих родителей учится в институте на заочной форме и платной основе
— один из родителей по месту работы получает социальный вычет на учёбу, стандартный вычет ни кто не получает.
Еще раз отдельно остановимся на вопросе когда ребёнок студент сам работает. В принципе работать студент может как при очной форме обучения, так и чаще по заочной форме обучения. Социальный вычет в любом случае могут получить родители и другие близкие родственники. А вот предоставление стандартного вычета обусловлено обучением на очной форме обучения, и работа или её отсутствие у студента значения не имеет. В принципе студен может быть и ИП и учредителем юридического лица. Статья 209 НК не содержит ограничений, в том числе в перечне представляемых для вычета документов, о работе ребёнка студента. Государство исходит из того, что при обучении на очной форме, у большинства студентов, времени и сил для работы нет. В тоже время для студентов — индивидуальных предпринимателей существует льгота по уплате взносов в ФСЗН, то есть государство даёт им возможность подработать. И нельзя не отметить работу в стойотрядах, которая также для вычетов значения не имеет.
Комментарий к ст. 218 НК РФ
В статье 218 НК РФ идет речь о стандартных налоговых вычетах.
Согласно статье 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц, при этом размер предоставляемых вычетов для каждой категории физических лиц, фиксированный, а именно: 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей и 1000 рублей.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 17.04.2014 N 03-04-05/17784 в целях применения статьи 218 НК РФ разъясняется, что если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности работает у налогового агента и на его обеспечении находятся дети, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся: свидетельства о рождении детей, паспорт (с отметкой о регистрации брака между родителями) или свидетельство о регистрации брака, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.
Анализируя подпункт 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, Минфин России указал, что, если в целях получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ, налогоплательщиком представлено удостоверение ветерана боевых действий, а также справка ВТЭК (или иной подобный документ), в которой в качестве причины инвалидности указано ранение (контузия, увечье), полученное при исполнении воинской службы, или заболевание, связанное с пребыванием на фронте, такой вычет ему может быть предоставлен (см. письмо от 24.04.2009 N 03-04-07-01/127).
В письме от 17.09.2009 N 20-14/3/097177@ налоговый орган пояснил, что физические лица — инвалиды вследствие военной травмы при выполнении интернационального долга на территории Демократической Республики Афганистан вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.
Официальная позиция.
В письме Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/8-1237 уточняется, что под действие подпункта 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ подпадают инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении обязанностей военной службы.
При анализе подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ Минфин России заметил, что стандартные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и соответствующего документа, который подтверждает право на вычет. В данном случае таким документом может служить справка из медицинского учреждения, подтверждающая донорство костного мозга.
Для получения указанного вычета в последующих налоговых периодах обязательного представления новой такой справки не требуется. Заявление работодателю на получение стандартного налогового вычета в связи с донорством костного мозга также достаточно представить один раз (см. письмо от 15.12.2010 N 03-04-06/7-302).
В письме от 05.03.2009 N 20-14/4/020134@ налоговый орган разъяснил, что при налогообложении доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, дополнительные льготы инвалидам законодательством не предусмотрены.
Как указал налоговый орган, инвалид II группы 3-й степени, сдающий по договору найма жилое помещение, вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (см. письмо от 15.10.2008 N 28-10/096927).
В письме от 17.07.2009 N 20-15/3/073884@ налоговый орган пришел к выводу о том, что удостоверение участника войны подтверждает право на льготы, которые установлены для участников Великой Отечественной войны. При этом оно не является основанием для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Данное удостоверение не подтверждает, что конкретное физическое лицо исполняло интернациональный долг в Республике Афганистан или других странах.
Судебная практика.
На практике у граждан — участников боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающих военную службу, возникают вопросы, в частности о том, имеют ли они право на вычет в размере 500 рублей.
НК РФ разъясняет, что стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляет гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также гражданам, принимавшим участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории РФ.
Официальная позиция.
В письме от 04.08.2008 N 03-04-06-01/245 Минфин России разъяснил, что из подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ не следует, что в отношении граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации, данный налоговый вычет предоставляется лишь в том случае, если они уволены с военной службы.
Следовательно, граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации и продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
Что касается военнослужащих, принимавших участие в боевых действиях на территории иностранных государств и проходящих военную службу в настоящее время, то стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, для данной категории налогоплательщиков не предусмотрен.
Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/117.
Следовательно, граждане — участники боевых действий на территории Российской Федерации, продолжающие военную службу, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей.
Официальная позиция.
Как получить двойной налоговый вычет?
Двойной налоговый вычет полагается единственному родителю, если второй родитель умер, пропал без вести или в свидетельстве о рождении нет записи об отце.
Например, женщина родила ребёнка без отца. Она будет получать не 182 рубля, а 364 рубля. Если она выйдет замуж, то право на двойной налоговый вычет пропадёт. Зато прибавку к зарплате получит новый супруг.
Но даже при живом муже можно получить двойной вычет, если папа и мама развелись или не оформили брак. Второй супруг должен отказаться от получения налогового вычета и предоставить справку 2-НДФЛ с места работы.
Итак, налоговый вычет на ребёнка — не самая большая сумма, которую можно получить из бюджета. Но возврат налога не потребует много сил и времени — достаточно написать заявление работодателю, поэтому отказываться от этой возможности не стоит. Узнайте, если работодатель не делал за вас вычет, то подайте декларацию самостоятельно — за три года сумма более ощутимая, чем ежемесячные прибавки к зарплате.
Например, у вас один ребёнок и зарплата 25 000 рублей. За три года вы вернёте из бюджета 6 552 рубля.
Налоговый вычет на обучение – это та сумма, которую можно вернуть с оплаты обучения студента. Он действует по принципу: если тот кто оплачивает учебу, с каждой своей зарплаты отдает подоходный налог в 13%, он сможет вернуть часть из налогового сбора. 13% можно будет возвратить с оплаты за учебный год.
Например, если студент учится на маркетолога, и каждый год родители платят по 100 тысяч рублей, то они в конце года смогут вернуть 13% с этой суммы. В итоге они получат 13 тысяч рублей назад.
Чтобы получить этот процент, нужно соблюдать несколько правил:
- Плательщик должен быть гражданином Российской Федерации
- Он должен работать по трудовому кодексу и получать «белую» зарплату
- Оформить правильно документы для оплаты учебного года
Вычет на ребенка до 24 лет
Работник вправе получить стандартный вычет на ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта. Минфин России добавил в этот перечень еще и слушателей очной формы обучения (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-04-06/8422).
Вычет предоставляется за период обучения ребенка, но только до тех пор, пока ему не исполнится 24 года.
Например, ребенку исполнилось 24 года до окончания вуза, а именно 20 апреля 2015 года. Он обучается по очной форме обучения и оканчивает вуз в июле 2015 года. Вычет на этого ребенка работник имеет только за четыре месяца 2015 года — январь, февраль, март и апрель, если ее доход не превысит 280 000 руб. С мая 2015 года работник теряет право на «детский» вычет.
Важными условиями для предоставления работнику вычета на ребенка указанного возраста являются:
1. очная форма обучения ребенка;
2. возраст ребенка до 24 лет.
Если эти условия не соблюдаются, право на стандартный вычет работник теряет.
Например, ребенок окончил вуз в июне 2015 года в возрасте 22 года. В этом случае работник утрачивает право на вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебы ребенка. То есть вычеты работник получит за шесть месяцев — с января по июнь 2015 года при условии, что его доход не превысит 280 000 руб. Право на высеет работник имеет даже в том случаен, когда ребенок находится в академическом отпуске.
Максимальная сумма налогового вычета за обучение
50 000 рублей — максимальная величина ежегодного налогового вычета за обучение каждого ребенка, на обоих родителей (п.2 ч.1 ст.219 НК). При этом, родители могут вернуть не более 6 500 рублей потраченных на обучение (50 000 x 13% = 6 500 рублей).
Если обучение оплачивается за несколько лет вперед, то предельная величина также составляет 50 000 рублей, поэтому обучение выгоднее оплачивать каждый год, и каждый год получать вычет.
Пример Ребенок поступил в институт по очной форме обучения. Ежегодная стоимость обучения составляет 200 000 рублей. При зарплате обоих родителей в размере 80 000 рублей в месяц, их годовой доход больше предельной величины — 50 000 рублей. Родители могут оплатить все 4 летнее обучение сразу, при этом вернуть только 6 500 рублей, или могут оплачивать ежегодно, при этом ежегодно возвращая по 50 000 рублей.
120 000 рублей (к возврату 6 500 рублей) — максимальный размер ежегодного вычета за собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2023: размер, как оформить
Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости
Каждый официально трудоустроенный человек со своего заработка выплачивает налог на доходы физических лиц – сокращенно НДФЛ. Он делает это сам, если оформлен в качестве индивидуального предпринимателя или ООО, либо этим занимается работодатель, если человек трудится в качестве наемного работника.
Государство стремится поддерживать своих граждан, и дает им возможность получить налоговый вычет при условии, что гражданин относится к определенной категории, либо сделал что-то «полезное» для государства. Наверняка вы слышали про налоговый вычет, который можно получить при покупке недвижимости, и тем самым вернуть себе часть уплаченных денег с НДФЛ.
Налоговый вычет – это сумма, на которую будет уменьшена налоговая база, либо же это возврат ранее уплаченного налога на доходы физического лица в случаях, которые установлены законы. Всего в нашей стране есть пять видов налоговых вычетов: наиболее известные – это имущественные, а кроме них также есть стандартные, социальные, профессиональные и инвестиционные.
Стандартных налоговых вычета всего два:
- Вычет на налогоплательщика. Его получают только определенные категории граждан, например, чернобыльцы, инвалиды с детства, супруги или родители погибших военнослужащих. Полный перечень закреплен в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.
- Вычет на ребенка. Его могут получить все семьи с детьми начиная с месяца, в котором рожден ребенок. Вычет предоставляется до того периода, пока годовой доход родителей не превысит 350.000 рублей.
Если налогоплательщик имеет право сразу на два стандартных налоговых вычета, то предоставляться будет тот, который имеет максимальный размер. При этом вычет на детей будет предоставляться независимо от других стандартных вычетов.
Стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляют налогоплательщику в порядке и с учетом особенностей, оговоренных статьей 218 НК РФ.
Так, согласно абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответствующий стандартный налоговый вычет положен на каждого:
- ребенка в возрасте до 18 лет;
- учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24-х лет.
При этом уменьшение налоговой базы происходит с месяца (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- рождения ребенка (детей);
- в котором произошло усыновление/установлена опека (попечительство);
- вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) 18/24 лет;
- истечения срока действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью;
- смерти ребенка (детей).
Причём налоговый вычет предоставляют не только за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении, но и включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Чтобы получить вычет на ребенка, сотрудник должен предоставить в распоряжение работодателя документы на ребенка (в частности, свидетельство о рождении). Если детей несколько, то документы нужно предоставить на каждого из них.
Вычет можно применять до конца года, в котором возраст ребенка превысит 18 лет. Если ребенок учится по очной форме обучения, вычет предоставляется до конца года, в котором ребенку исполнится 24 года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Причем учиться ребенок может как в России, так и за границей (письмо Минфина России от 15.04.2011 №03-04-05/5-263).
Если ребенок прекратил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, то право на вычет теряется с месяца, следующего за месяцем прекращения обучения (письмо Минфина России от 12.10.2010 №03-04-05/7-617).
Налоговые вычеты для студентов и их родителей
Когда налогоплательщик оплачивает обучение родных детей в возрасте до 24 лет или подопечных в возрасте до 18 лет, вычет предоставляется ему в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Отметим, что опекуны (попечители) фактически имеют равные права с родными родителями в части получения «учебных» налоговых вычетов. Если они хотят продолжить заботу о бывших подопечных после достижения теми совершеннолетия и оплачивать их обучение и далее, то могут получать данный социальный вычет до достижения неродными детьми возраста 24 лет.
Социальный вычет полагается только при оплате обучения по очной форме, а также при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщик должен предъявить в налоговый орган документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение.
Порядок ваших действий при получении стандартного налогового вычета если вы не получали его через работадателя или он был меньше, чем указано в законе.
В этом случае Вы вправе получить стандартный налоговый вычет при подаче налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган в конце года по месту своего жительства.
При этом Вам необходимо:
1. Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года.
2. Получить справку из бухгалтерии по месту своей работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.
3. Подготовить копии документов, подтверждающих Ваше право на получение вычета на ребенка (детей).
4.* Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с заявлением на получение стандартного налогового вычета и копиями документов, подтверждающих Ваше право на получение стандартного налогового вычета.
* Если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, Вам необходимо подать в налоговый орган заявление на возврат налога (вместе с налоговой декларацией, либо по окончании камеральной налоговой проверки).
Сумма излишне уплаченного налога возвращается по Вашему заявлению в течение одного месяца со дня подачи Вами заявления в налоговый орган, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).
Помните, что при подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет, Вам необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.