Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно заполнить форму С-09-3-2 в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Заполнение полей формы С-09-3-2
Данная форма считывается машинно, поэтому, если вы заполняете ее от руки, используйте черную шариковую ручку и указывайте информацию печатными заглавными буквами. Одна ячейка рассчитана только под один символ, так что несколько символов в одном поле будут ошибкой. Сообщения с ошибками и исправлениями не принимаются.
Формы, которые подаются в электронном виде, должны быть заверены электронной подписью.
Лицом с правом подписи является либо руководитель компании (код 3), либо уполномоченный представитель (код 4).
Номера страниц указываются в четырехзначном формате, т.е. титульная страница — 0001, а первая страница приложения — 0002.
Приложение может быть приведено на стольких страницах, сколько представительств планируется закрыть. Эта цифра отражена в начале документа.
Оборудованность рабочего места
Оборудованным следует считать рабочее место, функционально приспособленное для осуществления вида деятельности, для которого оно создается, и пригодное для нахождения на этом месте работника.
Оборудование рабочего места может подтверждаться в т.ч. документами о материальной ответственности, содержащими указания на конкретное имущество, вверяемое работнику. Необходимое для работы имущество может быть передано под отчет работнику и по акту инвентаризации.
Если к оборудованию рабочих мест предъявляются специальные требования, без соблюдения которых ведение деятельности невозможно (запрещено), при отсутствии установленных законодательством документов наличие оборудованных стационарных рабочих мест само по себе не приводит к образованию обособленного подразделения организации.
Вместе с тем некоторые судебные инстанции продолжают настаивать на следующем: под оборудованием стационарных рабочих мест в обособленном подразделении подразумевается не только создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, но и само исполнение таких (трудовых) обязанностей (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2007 N Ф08-3590/2007-1449А по делу N А63-9693/2006-С4, Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2007 N 09АП-10255/07-АК по делу N А40-10267/07-141-57).
Порядок исчисления и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения
Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Заявление представляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@) в ту инспекцию ФНС, в которой организация состоит на учете по месту нахождения ликвидируемого подразделения. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) данная форма доступна в составе 1С-Отчетности (раздел Уведомления — Обособленные подразделения — Закрытие обособленных подразделений).
В течение 10 дней с момента подачи такого заявления (но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения) инспекция обязана снять организацию с учета (п. 5 ст. 84 НК РФ). С этого момента обособленное подразделение считается ликвидированным.
Если ликвидируется ответственное обособленное подразделение (через которое осуществляется уплата налога на прибыль, и которое представляет декларацию по налогу на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), то нужно выбрать новое ответственное подразделение и в течение 10 дней после окончания отчетного периода уведомить об этом налоговые органы (п. 2 ст. 288 НК РФ, письмо ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986). Формы уведомлений приведены в Приложениях к указанному письму.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ. Напомним, что за отчетный (налоговый) период налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом в целом по организации, а затем распределяется между головной организацией и обособленными подразделениями пропорционально доле каждого подразделения, которая рассчитывается на основании 2-х показателей:
- удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества по всей организации;
- удельного веса среднесписочной численности работников данного подразделения в среднесписочной численности работников всей организации, либо удельного веса расходов на оплату труда работников данного подразделения в общей сумме расходов на оплату труда работников всей организации (в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» поддерживается только этот вариант).
Как и в какие сроки подается форма С-09-3-2
Подать заявление С-09-3-2 в ИФНС необходимо в течение 3 рабочих дней с момента закрытия обособленного отделения. Документы направьте в то отделение инспекции, в котором зарегистрирована головная организация.
Предоставляется информация несколькими способами, но каждый имеет нюансы:
|
Способ подачи заявления С-09-3-2 |
Рекомендации |
|---|---|
|
Лично |
Потребуется паспорт заявителя, чтобы подтвердить личность лица, обратившегося в ФНС. |
|
Через представителя |
Помимо паспорта, необходимо предоставить копию и оригинал доверенности (для проверки), которая была выдана головной организацией. |
|
По защищенным каналам связи |
Необходимо заверить электронный документ усиленной цифровой подписью. Иначе бумаги не примут в ФНС, так как без электронной подписи они не имеют юридической силы. |
|
Через личный кабинет налогоплательщика |
Требуется регистрация на официальном сайте ФНС. Потребуется усиленная квалифицированная подпись. |
Если все бумаги оформлены верно, то ФНС в течение 10 рабочих дней направит организации уведомление о закрытии обособленного отделения. Если налоговики назначат выездную налоговую проверку ликвидируемого филиала, то уведомление направят только после завершения ревизии.
Кратко об обособленном подразделении
Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек. Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ. До 2021 года сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому организациям, работающим с тех пор, при закрытии подразделений приходится вносить изменения и в него.
Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.
Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2020 года.
Кратко об обособленном подразделении
Обособленным считается подразделение компании вне её основного адреса, где более месяца работает хотя бы один человек. Такая структурная единица не является самостоятельным юридическим лицом, тем не менее информация о нём вносится в ЕГРЮЛ. До 2021 года сведения об ОП было необходимо отражать и в уставе, поэтому организациям, работающим с тех пор, при закрытии подразделений приходится вносить изменения и в него.
Обособленное подразделение не имеет собственного имущества, его руководитель назначается головной компанией. Задача филиалов и представительств – представлять основную организацию и действовать в её интересах.
Чтобы закрыть обособку, нужно подготовить документы, уволить сотрудников и зарегистрировать изменения. Это делается в несколько этапов. Предлагаем алгоритм ликвидации обособленного подразделения 2020 года.
Что нужно сделать для закрытия
Инструкция, напрямую зависит от статуса обособленного подразделения. Если оно признано филиалом или представительством, и сведения о нем внесены в учредительные документы, то порядок закрытия усложняется. Если проводится закрытие ОП организации без выделенного баланса и расчетного счета, процедура проще.
Ликвидация подразделения и ликвидация организации — это кардинально разные процедуры. Например, при ликвидации деятельности назначают ликвидатора, публикуют оповещение в СМИ, работают с кредиторами по погашению долгов, сокращают работников, утверждают ликвидационный баланс. И только выполнив все обязательные условия, обращаются в ФНС с просьбой о снятии с регистрационного учета.
Виды обособленных подразделений
Закрытие обособленного подразделения зависит от его вида. Гражданский кодекс особо выделяет два вида ОП – филиал и представительство, которые вправе представлять интересы самой организации в целом. Но кроме них, есть еще обычные подразделения, такие как офис, магазин, склад, мастерская.
| ☑ Главный критерий ОП – это наличие стационарного рабочего места, созданного сроком более чем на один месяц. Соответственно, при прекращении деятельности структурной единицы ООО надо решить имущественные, административные и кадровые вопросы. |
Кроме того, о закрытии подразделения надо уведомить налоговую инспекцию. О том, как это сделать, ничего не упустив, расскажет наша пошаговая инструкция в 2020 году.
Как закрыть обособленное подразделение: оформляем документы, увольняем работников, уведомляем контролирующие органы
Решение о прекращении деятельности компании через обособленное подразделение, которое не является представительством или филиалом, обычно принимается руководителем компании единолично (если, конечно, уставом для этого не предусмотрена другая процедура). То есть в большинстве случаев достаточно простого приказа или распоряжения директора, где указывается на необходимость ликвидации подразделения, устанавливаются сроки и назначаются ответственные лица по решению всех вопросов, возникающих при ликвидации.
Подготовить документ о ликвидации подразделения на основе готового шаблона
Обратите внимание, что этот документ еще вовсе не означает, что подразделение ликвидировано. Это лишь начало пути, о котором мы подробно поговорим чуть ниже.
А вот если нужно закрыть филиал или представительство ООО, то такое решение потребует внутрикорпоративных процедур. Согласно ст. 5 Федерального закона от 08.02.
98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение о создании филиала или представительства принимается общим собранием участников.
Поэтому, если в уставе прямо не установлено иное, решение о закрытии подобного подразделения тоже лучше провести через общее собрание, чтобы избежать проблем с регистрацией изменений в ЕГРЮЛ.
Тут надо помнить, что ликвидация филиала или представительства означает необходимость подать документы на внесение изменений в ЕГРЮЛ, т.к. информация о представительствах и филиалах подлежит обязательному указанию в этом реестре (ст. 55 ГК РФ). И здесь организацию поджидает организационный подвох.
Понятно, что если информация о закрываемом подразделении была указана в уставе, то потребуется менять и его. Соответственно, нужно будет произвести регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы, на основании заявления по форме Р13001 (утв. приказом ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@) с приложением квитанции об уплате государственной пошлины (пп. «г» п. 1 ст.
17 Закона № 129-ФЗ). В результате данные о закрытом подразделении будут исключены и из устава, и из ЕГРЮЛ.
Подготовить в веб-сервисе пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ
Однако, согласно новой редакции ст. 55 ГК РФ, сведения о филиале или представительстве вовсе не обязательно отражать в уставе. А значит, для исключения сведений об этих подразделениях из ЕГРЮЛ достаточно подать заявление по форме Р14001, и уплата государственной пошлины не требуется (п. 2 ст. 17 Закона № 129-ФЗ).
При этом сама форма Р14001 (Лист О) до настоящего времени не приведена в соответствие с положениями ГК РФ. Поэтому для внесения изменений в ЕГРЮЛ при закрытии филиала подается заявление по форме Р13001. Это касается и той ситуации, когда данные о филиале в учредительных документах не указаны. Как следует из письма ФНС России от 06.03.
2015 № СА-4-14/3666@, в описанной ситуации требуется уплатить госпошлину.
Закрытие обособленного подразделения в 2020 году: пошаговая инструкция
Владельцам бизнеса может понадобиться прекратить работу филиала или представительства. В том, как это сделать, поможет разобраться пошаговая инструкция закрытия обособленного подразделения в 2020 году.
Перед началом нового года владельцы бизнеса подводят итоги. Анализируют, как работало предприятие, определяют дальнейший план развития. В том числе, решают, насколько эффективно работали филиалы, представительства или иные обособленные подразделения компании. Руководство может прийти к выводу, что продолжать деятельность какого-либо подразделения нерентабельно и его нужно закрыть.
Набор этапов закрытия обособленного подразделения зависит от того, чем оно занималось. Для простых подразделений существует одна процедура, для филиалов и представительств – другая. Мы учли эти тонкости и рассказали о них в пошаговой инструкции закрытия обособленного подразделения в 2020 году. Инструкция поможет правильно завершить его работу.
Учтите требования закона и устава при закрытии обособленного подразделения, если это филиал или представительство
Процедура прекращения работы филиала компании или ее представительства несколько сложнее, чем для простого подразделения. Налоговую извещают не только когда подразделение уже закроют, но и предварительно. Также может понадобиться вносить изменения в устав основной организации.
Есть отличия и в процедуре, которой должны следовать в ООО или АО. Это связано с тем, что отличается правовое регулирование деятельности этих хозяйственных обществ. Нужно выяснить, кто согласно закону и уставу вправе принимать решения о прекращении работы филиала или представительства. Это прежние правила закрытия обособленного подразделения, в 2020году они не изменились и продолжат действовать. Рассмотрим подробнее, какие шаги нужно предпринять.
Если в уставе ООО или АО присутствуют сведения о подразделении, работу которого прекратят, то:
- Компетентный орган принимает и утверждает решение о ликвидации подразделения. В том же документе должно присутствовать решение о внесении изменений в устав. Перед тем как закрыть обособленное подразделение в налоговой инспекции, подготавливают новую редакцию устава.
- В налоговую направляют уведомление, что филиал или представительство прекратит работу. Вместе с заявлением передают актуальную редакцию устава. При закрытии обособленного подразделения сроки подачи заявления составляет три дня с момента принятия решения.
- Деятельность подразделения заканчивают. Завершают договоры с его контрагентами, проводят инвентаризацию имущества и передают его основной компании. Расформировывают штат и либо трудоустраивают персонал на другие должности в порядке перевода, либо проводят увольнение.
- Налоговую извещают о прекращении работы и регистрируют ликвидацию филиала или представительства.
Если в уставе сведений о подразделении нет, то:
- Компетентный орган принимает решение о закрытии обособленного подразделения.
- В налоговую направляют заявление по форме № Р13001, чтобы изменения внести в ЕГРЮЛ.
- Завершают работу подразделения по общей схеме и извещают налоговую, когда ликвидация закончится.
Как закрыть филиал ООО в другом городе
Важно! Закрыть филиал ООО, находящийся в другом городе, следует по тем же правилам, за одним исключением. Расположение закрываемого филиала в иной местности дает руководству ООО право уволить работников этого структурного звена в порядке, установленном для увольнения при ликвидации предприятия (ст. 81 ТК РФ). Это обусловлено тем, что трудоустроить высвобождаемых в связи с закрытием подразделения работников, проживающих в другом городе, крайне затруднительно.
Такое право может быть реализовано в отношении работников любых подразделений, и неважно, имеют они статус филиала, представительства или нет. Пленум ВС РФ (п. 16 постановления «О применении судами РФ ТК РФ» от 17.03.2004 № 2) разъяснил, что под структурными подразделениями понимаются в том числе и отделы, цеха и т. д. В том же постановлении говорится, что под другой местностью следует понимать территорию, расположенную за пределами административно-территориальных границ населенного пункта.
Обратите внимание! Уволить в такой ситуации можно в том числе и беременную женщину (п. 24 постановления пленума ВС РФ «О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних» от 28.01.2014 № 1).
При увольнении работников иногороднего подразделения необходимо:
- предупредить их о предстоящем увольнении за 2 месяца;
- проинформировать службу занятости и профсоюз;
- оформить приказы о прекращении трудовых договоров;
- внести записи в личные карточки;
- оформить и выдать трудовые книжки;
- выплатить работникам причитающиеся денежные средства.
Таким образом, закрытие филиала подразумевает снятие создавшей его головной организации с учета в фискальном органе там, где располагалось подразделение, исключение сведений о нем из ЕГРЮЛ. Прекращение деятельности структурного подразделения, расположенного в другом городе, влечет за собой увольнение работников в порядке, предусмотренном для увольнения в связи с ликвидацией предприятия.
Сокращение штата обособленного подразделения
Первый шаг к закрытию обособленного подразделения — заблаговременное информирование сотрудников о предстоящем увольнении. При этом не имеет значения, имеет место увольнение по сокращению штата (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) или в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 2 ст. 81 ТК РФ). Однако стоит учесть, что второй вариант допустим исключительно при условии, что ликвидируемый филиал (или иное подразделение) расположен в местности, отличной от места расположения головной организации и остальных филиалов компании. В противном случае работодателю придется оформлять сокращение.
Обращаем внимание и на то, что уволить по причине ликвидации можно любого сотрудника — даже беременную женщину. Проводя же сокращение штата, работодатель соглашается не только на предоставление работнику гарантий ст. 180 ТК РФ, но и на соблюдение правил ст. 179 о преимущественном оставлении на работе. Кроме того, невозможно уволить по оргштатным мероприятиям:
- беременных женщин;
- матерей с детьми в возрасте до 3 лет;
- одиноких родителей детей до 14 лет либо детей-инвалидов до 18 лет;
- многодетных родителей, имеющих 3 и более несовершеннолетних детей.
При этом проинформировать письменно работников в любом случае придется не менее чем за 2 месяца до увольнения. Разница состоит в том, что при увольнении в связи с ликвидацией работодатель не обязан предлагать работникам другое место, а при сокращении это делать придется, хотя должность может быть менее оплачиваемой и ниже по статусу.
Есть также возможность договориться с работником о досрочном увольнении с выплатой среднего заработка за время, оставшееся до истечения этого срока. Однако обязанности согласиться с этим у сотрудника нет.
Без потерь закрываем филиал, представительство, отдел
Чтобы сократить расходы, петербургские компании все чаще ликвидируют свои обособленные подразделения. Для этого необходимо выполнить ряд обязательных процедур и решить юридические, кадровые, налоговые и бухгалтерские вопросы. Сделать все быстро и без ошибок помогут рекомендации ведущего специалиста ООО «ВИТ-Аудит» Анастасии Валентиновны Черепановой.
Оформляем ликвидацию документально Основные требования
Закрывая филиал или представительство, организация должна внести соответствующие изменения в устав. Они могут быть оформлены в виде самостоятельного решения либо включаться в текст решения о ликвидации представительства.
О внесении изменений необходимо уведомить орган государственной регистрации (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). В Санкт-Петербурге — это Единый центр регистрации на базе МИФНС № 15, в Ленобласти — соответствующий отдел в налоговой инспекции по месту постановки на учет. Туда нужно представить уведомление по форме № Р13002 (утв. постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. № 439; порядок заполнения — приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. № САЭ-3-09/16 @), а также решение о внесении изменений в учредительные документы и сами изменения.
Выездные налоговые проверки обособленного подразделения
Выездная проверка может быть назначена не только в отношении всего юридического лица, но и в отношении филиала или представительства. То есть если обособленное подразделение не является филиалом предприятия в другом городе, то в отношении него не может быть назначена отдельная выездная налоговая проверка.
Местная инспекция ФНС имеет право проверить филиал или представительство только в отношении местных и региональных налогов. Проверять федеральные налоги налоговые органы не имеют право (речь идет о спецрежимах и НДС).
Выездные проверки должны соответствовать следующим условиям:
- максимальный срок проверки – не более 1 месяца;
- запрет на проведение повторной налоговой проверки одних и тех же налогов за тот же период;
- запрет на проведение более 2 выездных проверок по различным основаниям на протяжении 1 календарного года.
Для самостоятельной налоговой проверки представительства или филиала должно быть принято решение местной ИФНС.