Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет предпринимателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерия для ИП на УСН значительно проще, т.к. необходимо сдать всего одну налоговую декларацию в год. Срок отчётности ИП на УСН в 2023 году без работников — 25 апреля, а налог, за вычетом авансов, надо уплатить не позже 28 апреля за предыдущий год.
Налоговый учет ИП на ОСНО
Чтобы правильно рассчитывать налоги и отчитываться по ним, предприниматели обязаны вести налоговый учет. У ИП на ОСН для этого предназначена книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций (форма утверждена Приказом Минфина России № 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г.).
Книга нужна для расчета налоговой базы по НДФЛ – разницы между доходами и документально подтвержденными расходами от предпринимательской деятельности. Расходы, которые уменьшают доходы ИП, приведены в ст. 221 НК РФ.
Доходы и расходы предприниматель на ОСНО может учитывать:
- методом начисления – в периоде, к которому относятся;
- кассовым методом – в момент поступления оплаты на расчетный счет или в кассу.
Однако, это спорный момент. Так, по мнению Минфина, для расчета НДФЛ эти понятия не применимы, и учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д. (п. 1 ст. 223 НК РФ);
- расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Это значит, что в базу по НДФЛ предприниматель на ОСНО должен включать полученные в счет будущих поставок авансы, а для признания расходов факта оплаты недостаточно: товар должен быть поставлен (услуга оказана, работа выполнена).
В Постановлении Президиума ВАС РФ № 3920/13 от 8 октября 2013 г. и Решении ВАС РФ № ВАС-9939/10 от 8 октября 2010 г. высказана другая точка зрения – предприниматели вправе выбирать, как им учитывать доходы и расходы: кассовым методом или методом начисления.
Так как единого мнения пока нет, предпринимателю безопаснее работать по кассовому методу, а тем, кто выберет метод начисления, возможно, предстоит отстаивать свою позицию в суде.
Для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предпринимателю на ОСНО нужно вести:
- книгу продаж, в которой регистрируют выставленные счета-фактуры;
- книгу покупок, в которую заносят счета-фактуры, полученные от поставщиков.
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов для ИП на ОСНО:
| Налог | Когда сдавать отчет | Когда платить |
|---|---|---|
| НДС (ставки 0, 10 и 20%) | Декларацию сдают только в электронном виде ежеквартально не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом. | Перечисляют НДС в бюджет равными частями (квартальную сумму делят на 3) в течение трех месяцев после отчетного квартала до 25-го числа каждого месяца. |
| НДФЛ (13% для резидентов и 30% для нерезидентов) | Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ подают ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным. | ИП должен самостоятельно рассчитать авансовые платежи исходя из фактических доходов за 3, 6 и 9 месяцев и уплатить до 25 апреля, июля и октября соответственно. |
Порядок ведения учёта и функции
Операции, связанные с имуществом и финансами, обязательно находят документальное оформление. Закон требует обязательного выполнения процедур документирования не только от коммерческих фирм, но и от ИП.
Учёт начинается с момента создания (сразу после регистрации) и до самого последнего момента – времени исключения из государственного реестра.
Предприниматели ограничивают фиксацию товарно-денежных потоков лишь в виде документальной записи доходов и расходов. Филиалы компаний иностранной юрисдикции ограничиваются тем же, что и ИП. Порядок документирования указанной функции у юрлица будет более комплексным, чем у индивидуальных предпринимателей.
Ответственными за ведение финансовых учётов являются руководители юридических лиц и наёмный персонал. Бухгалтерия может быть представлена одним лицом или органом в штате или аутсорсинговой структурой по договору оказания соответствующих финансовых услуг.
В отдельно взятой фирме проводится учётная политика по своим правилам со своими особенностями (предполагается свой порядок ведения бухгалтерского учёта). Обязательно должны обеспечиваться при этом:
- Достаточная полнота фиксируемых показателей (информации).
- Однозначность показателей.
- Рациональность и эффективность.
Главный бухгалтер как второе лицо
Непосредственным ответственным за исполнение функции органа лицом является главный бухгалтер. Основанием назначения его на должность и снятия с нее являются решения генерального директора организации, причём это могут быть единоличные решения.
На главбуха возлагаются следующие обязательства и функции:
- организация проводимой им и другими бухгалтерами учётной политики;
- исполнения бухгалтерских процедур, отражение операций в документах;
- организация контроля за регулируемым перемещением имущества и активов юрлица;
- представление отчётности руководству и обеспечение доступа контролирующих органов и аудиторов к материалам по требованию;
- единоличное подписание документов, относящихся к денежно-расчётным, что является единственным основанием признания действительности указанных документов.
Сроки сдачи отчетности ИП в 2022 году
В 2022 г. предприниматель сдает отчеты за предыдущий период и текущий. Чтобы не пропустить сроки, перенесите календарь бухгалтера для ИП на 2022 г. на планшет, компьютер, телефон или распечатайте и положите перед глазами. Для удобства отчетность разбита на 3 группы.
Отчеты предпринимателя за себя:
| Наименование отчета | Последний день сдачи |
|---|---|
| Декларация по УСН за 2020г. | 30.04 |
| 3-НДФЛ для ОСНО за 2020г. | 30.04 |
| НДС | 25.01 (за 4 квартал 2020г.), 25.04, 25.07, 25.10 |
| ЕСХН за 2020г. | 30.03 |
| ЕНВД за 4 кв. 2020г. Примечание: с 2021 года налог отменен |
20.01 |
План организации бухгалтерского учета
Постановка бухгалтерского учета в организации начинается с планирования его основных элементов.
- План документации и документооборота. Организации имеют право разрабатывать формы большинства первичных документов, за исключением отдельных специфических групп (например, кассовых ордеров).
- Рабочий план счетов. Организация создает его на базе типового, с учетом особенностей своей деятельности.
- План инвентаризаций. Существуют обязательные условия для проведения инвентаризации, например, перед годовым отчетом. Однако в компании могут быть предусмотрены и дополнительные условия. Важно, чтобы влияние инвентаризаций на протекание бизнес-процессов было минимально.
- План отчетности. Состав бухгалтерских и налоговых отчетов компании существенно зависит от ее индивидуальных особенностей. Например, для общей налоговой системы перечень деклараций будет одним, а для спецрежимов — совсем другим.
- Организационно-технический план. Он включает в себя общий порядок организации учета, в т.ч. используемые программные продукты.
Причины необходимости ведения бухучета
Первая и самая весомая причина того, почему необходимо обязательно вести бухгалтерский учет предприятия по общепринятой процедуре – данное требование закреплено законодательно. Поэтому выбора нет, если предприниматель хочет работать, нужно вести свою деятельность согласно букве закона.
В законе нет условия, которое бы могло разрешить организации не вести бухгалтерский учет, ведь он обязателен. Если бухгалтерская отчетность никогда не велась, хозяйственные операции не фиксировались, как следует, а отчеты не подавались контролирующим органам, тогда предприниматель будет привлечен к ответственности:
- при условии, что фискальные органы не получили в четко обозначенные сроки сведения о хозяйственной деятельности, граждане будут обязаны заплатить штраф на сумму 100-300 рублей за каждый выявленный случай, а также 300-500 рублей штрафа для должностного лица за каждый случай непредоставления данных или просрочку (согласно ст. 15.6 КоАп).
- при грубом пренебрежении и несоблюдении правил ведения учета и предоставления бухгалтерской документации, а также порядка и сроков сбережения бухгалтерский документов, должностное лицо обязано заплатить штраф 2000-3000 рублей согласно ст. 15.11 КоАп.
Основные задачи бухгалтерского учета
Главная и первостепенная задача бухгалтерского учета – это постоянное формирование актуальной и достоверной информации касательно деятельности организации, а также полном имущественном положении. Данная бухгалтерская информация обязательно необходима широкому кругу пользователей: учредителям, собственникам имущества организации, руководителям, кредиторам, участникам организации, инвесторам и другим пользователям бухгалтерской отчетностью. При должном анализе, данные позволяют решать целый спектр задач:
- выявление внутрихозяйственных резервов, которые необходимы для обеспечения финансовой устойчивости фирмы;
- минимизация рисков и предотвращение в будущем отрицательных показателей хозяйственной деятельности организации;
- контроль над движением и наличием обязательств, а также имущества;
- контроль необходимости и целесообразности хозяйственных операций;
- тщательный контроль над соблюдением норм законодательства в процессе осуществления деятельности;
- контроль соответствия деятельности сметам, нормативам и утвержденным нормам;
- контроль использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов организации.
Как ведется бухгалтерский учет
Компании ведут бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций методом двойной записи на взаимосвязанных счетах бухучета. Регистры бухучета применяются для того, чтобы систематизировать и накапливать информацию, которая содержится в первичной документации для отражения на счетах бухучета и в бухгалтерской отчетности.
Отдельные факты хоздеятельности компании отражаются в установленном порядке федеральных и отраслевых стандартах, а также внутренних документах. Каждая совершаемая хозяйственная операция должна сопровождаться подтверждающими документами, которые составляются на основании требований законодательства. Такие документы являются первичными и на основе них ведется бухучет и формируется отчетность. Вся информация, которая содержится в «первичке» должна своевременно регистрироваться и накапливаться в регистрах бухучета.
Понятие бухгалтерского учета
Правовое регулирование бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь осуществляется на основании Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». В соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона бухгалтерским учетом признается система непрерывного и сплошного документального отражения информации о хозяйственной деятельности организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с правом Республики Беларусь.
Субъектами бухгалтерского учета являются организации со статусом юридического лица, филиалы и представительства, в том числе представительства организаций, учрежденных за пределами Республики Беларусь, хозяйственные группы, простые товарищества (участники договора о совместной деятельности), государственные органы, не имеющие статуса юридического лица.
Ведение бухгалтерского учета: пошаговая инструкция
Шаг 1. Выбираем систему налогообложения.
Открывая свое дело, очень важно выбрать для организации не только способ ведения бухгалтерского учета, но и порядок взимания налогов. Существует несколько видов налогообложения:
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
- ПСН – патентная система налогообложения;
- ЕНДВ – единый налог на вмененный доход;
- УСН – упрощенная система налогообложения;
- ОСН – общая система налогообложения.
Все вышеуказанные варианты обладают своей спецификой.
Чтобы точно определиться с порядком взимания налогов, следует вычислить примерную сумму выплат по каждому варианту.
В случаях, когда вам трудно произвести вычисления самостоятельно, можно обратиться в специализированную компанию, помогающую клиентам в вопросах расчета налогов и ведения бухгалтерского учета.
Шаг 2. Изучаем порядок составления и сроки предоставления налоговой отчетности.
Для всех способов взимания налогов утвержден список требований по ведению бухгалтерского учета. Первым делом следует проанализировать перечень документов и период их передачи в ФНС для предприятий, использующих ОСН.
Теперь немного об упрощенной системе налогообложения. Организации, применяющие данную систему, не выплачивают процент по доходу, имуществу и налог на доходную стоимость. Следовательно, отчетности по этим выплатам не ведется. Однако они обязаны до 31.03 ежегодно передавать в ФНС сведения по упрощенке.
Помимо этого, фирмы, набирающие сотрудников, должны передавать отчеты в ПФ РФ и в фонд социального страхования так же, как и организации, применяющие ОСН.
Ведение бухгалтерского учета здесь необходимо и по налогу на землю и на транспорт (в случаях, когда таковые ресурсы в компании имеются).
В завершение стоит сказать о едином налоге на вмененный доход. Организации, использующие ЕНВД, не выплачивают процент по доходу, имуществу и налог на доходную стоимость. Следовательно, ведение бухгалтерского учета по данным факторам не осуществляется. Однако такие предприятия каждый квартал обязаны передавать в ФНС документацию об уплате единого налога на вмененный доход.
Сроки предоставления декларации по ЕНВД:
- четвертый квартал – до 20.01;
- первый квартал – до 20.04;
- второй квартал – до 20.07;
- третий квартал – до 20.10.
Оставшиеся выплаты компании, использующие ЕНВД, взносят по общим требованиям, организуя ведение бухгалтерского учета основных ресурсов так же, как и предприятия, применяющие ОСН.
Шаг 3. Разрабатываем и утверждаем учетную политику организации.
Учетная политика представляет собой нормы и способы ведения бухгалтерского учета, создаваемые и устанавливаемые определенным предприятием.
Она состоит из нескольких элементов:
- систематизированного плана счетов бухучета;
- образцов бухгалтерских документов, составленных в момент совершения хозяйственных операций (либо после их завершения);
- образцов документации для ведения бухгалтерского учета внутри предприятия;
- образцов документации, служащей для систематизации и хранения данных первичных учетных документов;
- системы осуществления проверок наличия имущества организации и состояния ее финансовых обязательств;
- методов анализа ресурсов, контролируемых предприятием, и его обязательств;
- системы надзора за производственной деятельностью;
- системы оценки учетных данных;
- порядка движения документации в организации;
- иных значимых при ведении бухгалтерского учета факторов.
Есть два вида учетной политики – налоговая и финансовая. И тот, и другой ежегодно закрепляются соответствующим Приказом.
Вносить корректировки в учетную политику разрешено в соответствии с ПБУ (Положениями по бухгалтерскому учету). Когда учетная политика остается неизменной, заверять ее каждый год заново не требуется.
Шаг 4. Утверждаем рабочий план счетов.
Распространенные ошибки при ведении бухгалтерского учета
Предприятия передают отчеты нескольких образцов: управленческие, налоговые, финансовые и так далее. Число таких образцов определяется системой взимания налогов, используемой в организации.
Из-за большого количества образцов появляются и ошибки при ведении бухгалтерского учета на предприятии.
Ошибка 1. Неправильная организация подготовки к составлению и передаче отчетов.
При составлении и передаче отчетов необходимо организовать специальную подготовку, которая включает в себя, например, проверку наличия имущества на предприятии и состояния его финансовых обязательств.
Если система осуществления данного процесса содержит какие-либо недочеты, при ведении бухгалтерского учета можно столкнуться с отсутствием точных сведений.
В течение подготовительных операций очень важно обзавестись полной информацией о финансовых регистрах. В противном случае придется решать проблемы с неточностями в отчетах. Нередко подобная ошибка влечет за собой и переоформление сведений в бухучетах.
Ошибка 2. Указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Составление отчетов по ОС – задача совсем непростая. Инспекторы нередко находят здесь различные ошибки. Наиболее часто встречается указание неточных денежных сумм при ведении бухгалтерского учета основных материальных ресурсов.
Однако существуют и иные упущения:
- затраты на различные преобразования и ремонтные работы входят в текущие затраты;
- неверно указана цена основных средств, приобретенных предприятием;
- расходы на покупку и производство основных средств не входят в изначальную цену;
- несколько ресурсов предприятия при ведении бухгалтерского учета принимаются за единицу (либо единица – за несколько).
Понятие и общий подход
Сама по себе организация ведения бухгалтерского учета экономическим субъектом подразумевает меры по установлению:
- ведения бухучета;
- кто этим будет заниматься;
- хранения документов бухгалтерского учета.
Установленные законом правила организации ведения бухгалтерского учета говорят о том, что всеми организационными вопросами занимается руководитель компании (ИП). Иной порядок может быть установлен для бюджетных учреждений (тогда – собственник имущества).
Если индивидуальный предприниматель, частнопрактикующий специалист ведут бухучет в соответствии с Законом № 402-ФЗ, они сами:
- занимаются организацией работы по ведению бухгалтерского учета и хранению его документов;
- несут иные обязанности, установленные Законом № 402-ФЗ для руководителя организации.
Порядок бухгалтерского учёта бюджетных средств: проводки и федеральные стандарты
Как и в частных фирмах, все операции и результаты деятельности в некоммерческих компаниях фиксируют бухгалтерскими проводками. Как и в коммерческих фирмах, бухгалтерские записи оформляют двойным методом, одновременно по дебету одного счета и кредиту другого.
Счета бухучёта состоят из трех групп:
- активных — где отражаются активы предприятия;
- пассивных — соответственно, для проведения пассивов;
- комбинированных или смешанных — для последовательной записи кредиторки и дебиторки и учёта финансовых результатов по активам и пассивам.