Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прослеживаемые товары: список 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Еще в 2022 году Минпромторг выдвигал предложения начать эксперимент по маркировке радиоэлектроники, кормов для животных, рыбной продукции, детской воды. Были разработаны и размещены на федеральном портале соответствующие проекты Постановлений, но они не получили одобрения. По состоянию на конец 2022 года, эксперименты по маркировке этих товарных групп так и не запущены.
Что в ближайших планах?
Обязательная маркировка радиоэлектроники в РФ будет введена не раньше сентября 2023 года. В эту категорию входят трансформаторы, различные виды ламп, фонари и пульты.
Маркировка детской воды была запланирована на март 2023, но учитывая, что пилотный проект так и не начался, эта дата сдвинется, как минимум, на год.
Минеральную воду в России маркируют еще с декабря 2021 г. В марте 2022-го требования коснулись остальных ее видов. Есть несколько исключений, и в их число входит вода, отнесенная к пищевой продукции для детского питания. К ее подготовке предъявляются особые требования, за безопасностью установлен более жесткий контроль.
Что касается кормов для животных, категорию маркируемых попадают все (кроме сельскохозяйственных), расфасованные в потребительскую упаковку.
Когда начнут маркировать пищевую рыбную продукцию, Data Matrix будут наносить на консервы, соленую, копченую рыбу, ракообразные, моллюски и т. д. Исключения: живая, свежая рыбы, свежие водные беспозвоночные.
Оператор «Честный Знак» ЦРПТ планирует открыть предпринимателям и организациям, зарегистрированным в системе, доступ к информации о допущенных ими отклонениях от правил маркировки и оборота товаров. Таким образом, планируется сократить надзорную нагрузку, и помочь легальному бизнесу в уменьшении числа ошибок при работе с маркируемой продукцией.
«Это работает как предупреждающие знаки на дорогах о стоящих впереди камерах — бизнес знает, что совершил нарушение, исправляет его до прихода надзорных органов и больше не допускает. Таким образом, снижается и надзорная нагрузка на компании, и повышается качество товаров и услуг для потребителей«, — Антон Гущанский, директор по надзорной деятельности ЦРПТ.
Какие товары попадают под отслеживание
Какие же товары надо отражать в системе прослеживаемости в 2023 году? Приводим их перечень из постановления № 1110:
- Холодильники, морозильники и аналогичное оборудование, тепловые насосы (кроме систем кондиционирования воздуха);
- Автопогрузчики и механические тележки;
- Бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки;
- Стиральные машины;
- Мониторы, проекторы, приëмная аппаратура для телевизионной связи;
- Интегральные схемы и их части;
- Промышленный транспорт без погрузочных устройств, используемый для перевозки грузов, тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
- Детские коляски и кресла безопасности.
Во многих из указанных групп есть свои оговорки, в частности, указаны коды товаров по ОКПД 2. Чтобы ознакомиться с ними, рекомендуем обратиться к тексту постановления Правительства № 1110.
Документы и отчëтные формы
Напомним, что при операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, организации и ИП будут отчитываться в налоговую службу об операциях. Для этого приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 @ утверждены специальные формы – отчёт об операциях и уведомления, а именно:
- Уведомление о ввозе. Документ следует сформировать при импорте и в течение 5 дней направить в налоговую службу.
- Уведомление о перемещении. Это уведомление формируется и направляется в ФНС компаниями и ИП при вывозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в страны ЕАЭС. Срок – 5 дней с даты отгрузки.
- Уведомление об остатках товара. Подаётся в ФНС до реализации партии.
- Отчëт об операциях с товарами. Форма разработана для организаций и ИП на льготных налоговых режимах, а также освобождённых от уплаты НДС. Отчëт об операциях может быть подан плательщиками этого налога в отношении товара, который был приобретён у неплательщиков НДС или выбывает из оборота. Крайний срок – 25 число первого месяца следующего квартала.
Составление универсальных передаточных документов
Компании, освобожденные от НДС, а также компании, применяющие специальные налоговые режимы, при реализации прослеживаемых товаров вместо счетов-фактур должны выдавать покупателям универсальные передаточные документы. Эти документы также должны содержать сведения о прослеживаемости. Как и в случае со счетами-фактурами, к таким сведениям относятся (пп. 4 п. 13 Порядка):
- номер партии прослеживаемого товара;
- единица измерения прослеживаемого товара;
- конкретное число прослеживаемых товаров в количественной единице его измерения.
Универсальный передаточный документ, в том числе и корректировочный, должен будет оформляться и передаваться покупателю в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Исключение составляют случаи:
- реализации прослеживаемых товаров физлицам для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам НПД;
- реализации и перемещения товаров с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
- реализации и перемещения товаров с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
Как это работает и кого касается
Партии товара присваивается специальный номер, который участники оборота потом указывают во всех документах при его перепродаже.
На сами предметы идентификатор наносить не нужно — это одно из отличий от системы маркировки. Участие в системе прослеживаемости — это отдельная обязанность, не связанная с маркировкой, товар не будет одновременно участвовать в обеих системах контроля.
Все участники оборота прослеживаемых товаров будут отчитываться в налоговую инспекцию о движении таких товаров. Плательщики НДС будут указывать информацию в обновлённой декларации НДС, а неплательщики — в специальном отчёте.
Вы становитесь участником системы, если совершаете какую-либо из этих операций с прослеживаемым товаром:
- импорт;
- наличие на 08.07.2021 остатков прослеживаемого товара на праве собственности, которые в дальнейшем планируется передать по одному из нижеприведенных оснований;
- покупка и продажа на территории РФ у российских контрагентов;
- передача товара комиссионеру комитентом в целях последующей реализации, если агент действует от своего имени;
- передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
- передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
- прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
- возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
- экспорт.
Маркировка легкой промышленности
Перечень обязательной маркировки легкой промышленности будет расширен. С 1 июня 2023 года начнется маркировка спортивных костюмов, пиджаков, брюк, блуз, рубашек, курток, пальто, плащей, ветровок и продукции из искусственного меха.
Данные изменения были подготовлены Минпромторгом. Основная причина ввода маркировки — огромный оборот нелегальной продукции лёгкой промышленности. Частая история, что в страну ввозят натуральный мех под видом искусственного.
Нововведения поддержали: Российский союз производителей одежды, Ассоциация компаний розничной торговли, Lamoda, «Спортмастер» и «Снежная королева».
Сейчас на законодательном уровне обязательной маркировке подлежат шубы и обувь.
Оборудование и программное обеспечение для работы с маркированными товарами. Оставьте заявку и получите выгодное предложение
Маркировка корма для домашних животных
Минпромторг предложил с 1 мая 2022 года запустить эксперимент по маркировке расфасованных кормов для домашних животных. Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Подготовленное постановление предлагает провести эксперимент по маркировке с 1 мая 2022 года по 28 февраля 2023 года и устанавливает порядок его проведения.
Соответственно, под добровольную маркировку с 1 мая текущего года подпадут корма для домашних животных (за исключением сельскохозяйственных), расфасованных в потребительскую упаковку (Код ТН ВЭД ЕАЭС 2309).
Производители, импортеры и продавцы указанной продукции участвуют в эксперименте по маркировке на добровольной основе. По результатам проведения эксперимента будет принято решение о целесообразности введения обязательной маркировки в отношении кормов для домашних животных.
В результате постепенного перехода на обязательную маркировку товаров кардинально меняются правила торговли и учёта продукции. Чтобы оставаться на плаву, компаниям необходимо оперативно реагировать на изменения. Переходный период планируется завершить к 2024 году: к этому времени цифровые коды будут присваиваться всем товарным категориям.
Маркировка никотинсодержащей продукции
Финал эксперимента по маркировке никотинсодержащей продукции был запланирован на 2023 год. Однако проект был завершён досрочно из-за необходимости установить контроль над рынком электронных сигарет и облегчить для надзорных служб поиск организаций, продающих вейпы несовершеннолетним.
Изменения коснутся оптовых и розничных продавцов, которые работают со следующим перечнем продукции:
| ТН ВЭД ЕАЭС | ОКПД 2 | |
| Жидкости для электронных систем доставки никотина, в том числе безникотиновые, в картриджах, капсулах, а также в составе электронных систем доставки никотина одноразового использования | 2404 12 000 0 2404 19 000 9 |
12.00.19.500 12.00.19.900 |
| Табачные изделия, предназначенные для потребления путём нагревания | 2403 99 900 8 2404 11 000 9 2404 11 000 1 |
12.00.19.100 12.00.19.900 |
| Курительные смеси для кальяна, не содержащие табак | 2404 11 000 9 2404 19 000 1 |
12.00.19.500 |
Система прослеживаемости товаров: суть работы
После пересечения товаром границы поставке присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). С помощью этого идентификатора ФНС будет отслеживать перемещения товара до момента его приобретения конечным потребителем.
Идентификатор указывается во всех сопроводительных бумагах – в счетах-фактурах, отгрузочных документах, декларации по НДС и пр.
РНПТ присваивает:
- ФНС, если товар поступает из стран ЕАЭС – Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (номер присваивается в ответ на уведомление об остатках или о ввозе товара);
- сам импортер на основании номера таможенной декларации и номера партии товаров, если они поступают из других стран.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости
В первую очередь нововведения распространяются на продукцию, импортируемую в Россию. Она отслеживается не только на этапе ввоза, но и на всех остальных стадиях движения, поэтому все участники товарооборота должны представлять сведения в ФНС при выполнении любых операций с контролируемыми товарами:
- перепродажи;
- утилизации;
- конфискации;
- передачи на хранение;
- вывоза из страны и др.
Какие товары подлежат прослеживаемости:
- холодильники, морозильники, стиральные машины для бытового и промышленного использования;
- тягачи, вилочные и другие автопогрузчики для ж.-д. станций;
- бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, трамбовочная и самоходная спецтехника, дорожные катки;
- мониторы и проекторы для автоматизированных систем обработки данных;
- телевизионные приемники;
- коляски и кресла безопасности для детей.
Подробный список товаров, подлежащих прослеживаемости в 2023 году, приведен в Постановлении Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Следует иметь в виду, что этот перечень может быть расширен в любое время.
Прослеживаемость товаров в 2022: как работает система
Всю работу системы можно разделить на 3 основных этапа:
- Присвоение партии товара (прослеживаемого!) при его ввозе на российскую территорию специального номера – РНПТ (расшифровывается как регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости). Именно этот номер участники оборота потом указывают во всех документах при перепродаже товара: счетах-фактурах, прочих отгрузочных документах. Этот же реквизит в дальнейшем указывается в отчетах об операциях и декларациях об НДС. Обращаем внимание: номер присваивается именно партии товара, а не наносится на каждое изделие.
- Осуществление обмена электронными документами между продавцом и покупателем посредством ЭДО в процессе движения товара (происходит при каждой операции). Продавец направляет покупателю электронную счет-фактуру или иной отгрузочный документ, покупатель принимает их по ЭДО, подписывает и отправляет в электронном же виде обратно продавцу.
- Представление в налоговую отчетности по операциям, проведенным с прослеживаемыми товарами. Отчет подается ежеквартально, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом и только при наличии в отчетном периоде (квартале) операций с товарами, подлежащими прослеживаемости (п. 32 Постановления о системе прослеживаемости).
Штрафы за нарушение правил оборота прослеживаемого товара
Обязанность налогоплательщиков представлять в ФНС отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, уже закреплена в Налоговом кодексе РФ (ч. 2.3 ст. 23 кодекса).
Тем не менее, как указывает сам контролирующий орган, законодательство о НСПТ не относится к законодательству о налогах и сборах, и непредставление вышеупомянутых документов не оказывает прямого или косвенного влияния на уплату налогов и сборов налогоплательщиками. Соответственно, налогоплательщики не могут быть привлечены к ответственности по ст. 126, 126.1 НК РФ (см. письмо ФНС России от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14005@).
В том же письме налоговый орган обозначает, что до 01.07.2022 года продолжается переходный период, и, начиная с указанной даты, к нарушителям правил отчетности о прослеживаемых товаров будут применяться санкции (уже даже есть законопроект – id 02/04/07-21/00117901 на федеральном портале проектов нормативных актов):
- 1 000 руб. – за каждый не представленный или несвоевременно представленный отчет об операциях с прослеживаемыми товарами;
- 1 000 руб. – за неотражение или ненадлежащее отражение реквизитов прослеживаемости в представленных налогоплательщиком налоговому органу счетах-фактурах (в т.ч. корректировочных) или УПД (за каждый документ);
- 1 000 руб. – за искажение реквизитов документов в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами;
- 200 руб. – за несоблюдение способа выставления счетов-фактур и УПД, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме (за каждый документ, но всего не более 100 тыс. руб.).
Обязательная маркировка 2023
В процессе маркировки задействованы производители, импортеры, поставщики и продавцы продукции. Сначала производитель получает специальный код на каждую позицию товара. Перед отправкой товара он обязан поместить этот код на упаковку или бирку товара и составить электронную накладную, в которой содержится информация о маркировке. Продавец обязан уведомить Честный Знак о приходе маркированного товара на точку, приняв его с помощью УКЭП. Теперь товар и его идентификационные коды числятся на продавце и уже он обязан уведомлять государственные органы о движении товара. Делается это при помощи онлайн-касс, которые подключены к системе Честный Знак.
Внедрение такой системы на все производства и розничные точки продаж не возможно одномоментно, поэтому проводится несколько этапов. В 2021 и 2022 годах уже происходило расширение списка товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Сейчас в него входят:
- изделия из натурального меха
- обувь
- табак
- фототехника
- парфюмерия
- шины и покрышки
- молоко
- бутилированная вода
Основные отчеты для импортеров
Те компании, которые ввозят подконтрольные товары, обязуются уведомлять о различных операциях с партиями продукции. При ввозе нужно ставить в известность налоговую службу. Не дольше пяти дней ФНС формирует уникальный номер для партии товара и направляет налогоплательщику. Это касается компаний, сотрудничающих со странами ЕАЭС. Кроме уведомления о ввозе, нужно оформлять имеющиеся остатки.
Важно! Даже если компания пользовалась мониторами для собственных нужд и решила их реализовать, то она обязана сообщить в налоговую об остатках. Это возможно, например, если до момента принятия нового закона организация приобрела и эксплуатировала подконтрольные товары. В таком случае запрещено проводить продажу без уведомления об остатках.
Налоговая служба должна контролировать не только ввоз и реализацию товаров, которые нужно прослеживать. Ее контролирующая функция реализуется и при перемещении продукции в страны ЕАЭС из России. Уведомление о перемещении следует сдавать в срок до пяти дней с момента отгрузки партии товаров. Общую отчетность предприятия-налогоплательщики сдают раз в квартал. Форма сдачи – электронная с указанием полной информации о реализуемых и перемещаемых товарах.