Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоги платит арбитражный управляющий как физическое лицо». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан выполнять определенные налоговые обязательства. В данном разделе мы рассмотрим перечень налогов, которые должен уплачивать арбитражный управляющий, а также особенности данных налогов.
Перечень основных налогов, которые платит арбитражный управляющий
В качестве физического лица арбитражный управляющий обязан уплачивать следующие налоги:
| Наименование налога | Особенности |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц | Уплачивается с полученных доходов в размере ставки, установленной законодательством. |
| Налог на имущество физических лиц | Уплачивается с имущества, находящегося в собственности арбитражного управляющего. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Уплачивается с продаж товаров и услуг, если арбитражный управляющий зарегистрирован налогоплательщиком НДС. |
Важно отметить, что перечень налогов, которые платит арбитражный управляющий, может варьироваться в зависимости от индивидуальных обстоятельств и требований налогового законодательства.
Какие налоги платит арбитражный управляющий как физическое лицо
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан выполнять свои налоговые обязательства перед государством. В соответствии с законодательством Российской Федерации, налоги, которые платит арбитражный управляющий включают:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это налог, который уплачивается с доходов, полученных арбитражным управляющим. Взносы НДФЛ являются обязательными выплатами и составляют определенный процент от размера доходов.
- Единый налог на вмененный доход для индивидуальных предпринимателей (ЕНВД) – арбитражные управляющие, действующие в статусе индивидуального предпринимателя, имеют возможность уплачивать этот вид налога. Величина ЕНВД определяется в зависимости от вида деятельности и объема дохода.
- Единый социальный налог (ЕСН) – данная форма налогообложения используется в отношении арбитражных управляющих, которые занимаются физическим трудом в качестве индивидуального предпринимателя.
Кроме указанных налогов, арбитражные управляющие, как физические лица, также обязаны платить обязательные пенсионные взносы и медицинские страховые взносы в соответствии с действующим законодательством.
Обязанности по уплате этих налогов лежат на арбитражном управляющем в качестве физического лица. Он самостоятельно подсчитывает сумму налоговых обязательств и регулярно уплачивает их в соответствующие государственные органы.
Налоговая отчетность подается в налоговые органы по графику, установленному законодательством, и может включать в себя декларации, отчеты о доходах, заявления на получение налоговых льгот и другие документы.
Обязательства по уплате налогов
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан выполнять свои обязательства по уплате налогов в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Основными налогами, которые обязан уплачивать арбитражный управляющий, являются:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан уплачивать налог на доходы, полученные от своей профессиональной деятельности, которая связана с осуществлением управления в рамках арбитражного производства.
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). В соответствии с законодательством, арбитражный управляющий может уплачивать единый налог по упрощенной системе налогообложения, основанный на вмененном доходе. Размер данного налога определяется на основе специальных коэффициентов, установленных законодательством.
- Налог на имущество физических лиц. Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан уплачивать налог на имущество, которым он владеет и использует в своей профессиональной деятельности.
Кроме указанных налогов, арбитражный управляющий также обязан уплачивать другие обязательные платежи, такие как страховые взносы, пенсионные и социальные отчисления.
Для уплаты налогов и обязательных платежей арбитражный управляющий должен вести учет своих доходов и расходов, составлять налоговые декларации и передавать их в налоговые органы в установленные сроки.
В случае неисполнения обязательств по уплате налогов арбитражный управляющий может быть подвергнут административной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Налоговые вычеты и льготы для арбитражных управляющих
Арбитражные управляющие как физические лица имеют определенные налоговые вычеты и льготы, которые могут помочь им снизить свою налоговую нагрузку. Ниже приведены некоторые наиболее распространенные вычеты и льготы, которые доступны арбитражным управляющим.
1. Вычеты на детей
Арбитражные управляющие могут иметь право на налоговые вычеты на своих детей. Это позволяет уменьшить сумму налогов, которую они должны заплатить. Чтобы получить вычеты на детей, арбитражный управляющий должен предоставить документы, подтверждающие их статус в вопросе опеки и обеспечения финансового обеспечения для своих детей. Вычеты на детей могут существенно снизить налогооблагаемую базу арбитражного управляющего.
2. Вычеты на обучение
Арбитражный управляющий может иметь право на налоговый вычет на обучение своих детей или свое собственное образование. Данный вычет позволяет арбитражному управляющему списывать часть затрат на образование из общей суммы налогооблагаемого дохода. Чтобы получить этот вычет, арбитражный управляющий должен предоставить документы, подтверждающие затраты на обучение.
3. Профессиональные льготы
Арбитражные управляющие могут иметь право на профессиональные льготы, связанные с их деятельностью. Например, они могут иметь право на списание затрат на профессиональные курсы, взносы в профессиональные организации или расходы на профессиональную литературу. Эти льготы позволяют арбитражным управляющим снизить свою налоговую базу и оптимизировать свою налогооблагаемую сумму.
4. Налоговый вычет на ипотеку
Если арбитражный управляющий погашает ипотечный кредит, то он может иметь право на налоговый вычет на проценты по ипотеке. Данный вычет позволяет уменьшить сумму налогов, которую арбитражный управляющий должен заплатить, и снизить общую налоговую нагрузку.
5. Вычеты на медицинские расходы
Арбитражные управляющие могут иметь право на налоговые вычеты на медицинские расходы. Это позволяет им списать часть затрат на медицинское обслуживание и лечение из общей налогооблагаемой суммы. Вычеты на медицинские расходы позволяют арбитражным управляющим снизить свою налоговую затрату и сэкономить средства.
Важно отметить, что налоговые вычеты и льготы могут различаться в зависимости от законов и правил в каждой конкретной стране. Чтобы узнать больше о доступных вычетах и льготах для арбитражных управляющих, рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или ознакомиться с налоговым законодательством своей страны.
Рекомендации по выбору финансового управляющего для банкротства физлиц
Чтобы выбрать действительно квалифицированного и ответственного специалиста, который будет заинтересован в урегулировании сложившейся у вас проблемы, следует учитывать ряд практических рекомендаций:
- Перечень ФУ представлен в реестрах СРО, на сайте Росреестра. Также выбрать подходящего именно вам специалиста способны помочь специалисты юридических компаний, сотрудничающих с теми или иными управляющими.
- При выборе следует обращать внимание в первую очередь на дату регистрации, наличие/отсутствие фактов дисквалификации, количество не доведенных до конца дел (чем меньше — тем лучше).
- Обращайте внимание на среднюю длительность дел, в которых участвовал тот или иной финуправляющий, — чем быстрее он урегулирует вашу проблему, тем меньше вам придется ему заплатить.
Суды не поддержали доводы налоговиков на основании следующего.
Согласно абз.2 п.1 ст. 174.1 НК РФ при совершении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные в гл.21 НК РФ.
То есть доверительный управляющий является налогоплательщиком НДС и имеет право на налоговые вычеты, когда совершает операции в соответствии с договором доверительного управления.
Однако в данном случае, работы и товары, по которым компанией заявлены вычеты по НДС, выходят за рамки условий договора доверительного управления имуществом, в связи с чем, оснований для применения положений п. 3 ст.174.1 НК РФ не имеется.
Но при этом ст. 174.1 НК РФ не исключает право собственника имущества (учредителя управления) заявить налоговые вычеты при наличии оснований, предусмотренных НК РФ.
Напомним, что по общему правилу, право на налоговые вычеты по НДС возникает у компании при соблюдении им условий, предусмотренных ст.171 и 172 НК РФ.
В том случае, если учредитель управления не является выгодоприобретателем либо установлено более одного выгодоприобретателя, то применяются правила п.3 ст.276 НК РФ.
- доходы выгодоприобретателя включаются в состав его доходов от реализации или внереализационных доходов;
- расходы (за исключением вознаграждения доверительного управляющего в случае, если договором предусмотрена выплата вознаграждения не за счет уменьшения доходов, полученных в рамках исполнения этого договора) не учитываются учредителем управления, но учитываются для целей налогообложения в составе расходов у выгодоприобретателя.
Что нужно знать налогоплательщику про ЕНП?
Если в текущем году уплата налогов через ЕНП была добровольной, то в будущем, 2023 году ее будут применять все без исключения плательщики налогов, относящиеся к юридическим лицам. То есть попросту других способов перечисления денег в бюджет не останется. Однако это не единственные изменения, о которых следует помнить. Необходимо запомнить следующие даты:
- Дедлайн по уплате налогов будет наступать 28-го числа каждого месяца (отдельная схема касается уплаты агентского НДФЛ, при необходимости бухгалтеру следует разобраться с ней более подробно самостоятельно, прочитав соответствующий раздел Налогового кодекса).
- Дедлайн по сдаче отчетности — 25-е число каждого месяца.
- Уведомление в ФНС, касающееся исчисленной суммы налога, нужно передавать туда до 25-го числа того месяца, в котором следует уплатить налог.
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, также обязан платить налог на имущество. Этот налог взимается с граждан, физических и юридических лиц за находящуюся в их собственности недвижимость и транспортные средства.
Налог на имущество является местным налогом, а значит каждый регион самостоятельно устанавливает его ставку и порядок уплаты. Однако, общая основа для его начисления – это стоимость имущества.
Для арбитражного управляющего, как и для всех физических лиц, налог на имущество начисляется исходя из его кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость устанавливается органами Федеральной службы государственной регистрации, картографии и кадастра (Росреестр) на основе информации о рыночной стоимости, состоянии объекта недвижимости и других факторов.
Сумма налога на имущество рассчитывается путем умножения кадастровой стоимости объекта налогообложения на ставку налога, установленную в данном регионе. Также установлены льготы и освобождения для определенных категорий налогоплательщиков.
Обычно налог на имущество уплачивается ежегодно. Для уплаты налога необходимо обратиться в налоговую инспекцию или воспользоваться электронными сервисами налоговой службы. Сроки уплаты налога определяются законодательством каждого региона.
Основные объекты, которые облагаются налогом на имущество, это квартиры, дома, земельные участки, гаражи и другие недвижимые объекты, а также автомобили, мотоциклы и другая транспортная техника.
При неправильном расчете и неуплате налога на имущество могут взиматься штрафы и проценты за просрочку. Поэтому важно не забывать о своей налоговой обязанности и своевременно осуществлять уплату.
| Тип недвижимости | Ставка налога |
|---|---|
| Жилые помещения | 0,1% — 2% |
| Земельные участки | 0,01% — 1% |
| Автомобили | 0,2% — 1,5% |
Важно отметить, что ставки налога могут меняться от региона к региону, а также установлены льготы для некоторых категорий граждан.
Общая информация о налогах арбитражных управляющих
Арбитражные управляющие, действуя как физические лица, обязаны уплачивать определенные налоги в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая система для арбитражных управляющих основывается на общих принципах и правилах, которые применяются к физическим лицам.
Основными налоговыми обязательствами арбитражных управляющих являются:
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Арбитражные управляющие обязаны уплачивать налог на свой доход, который они получают за свою профессиональную деятельность. Уровень ставки налога зависит от суммы дохода и может варьироваться в пределах 13% — 35%.
- Уплата страховых взносов. Помимо НДФЛ, арбитражные управляющие должны уплачивать обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сумма страховых взносов зависит от заработной платы арбитражного управляющего и установлена законодательством.
- Налог на имущество. Арбитражные управляющие могут быть обязаны уплачивать налог на недвижимое имущество, включая земельные участки и здания, находящиеся в их собственности.
Помимо основных налоговых обязательств, арбитражные управляющие также могут столкнуться с другими налоговыми платежами в зависимости от характера их деятельности и режима налогообложения, который они выбрали.
Налог на землю для арбитражного управляющего
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, также обязан уплачивать налог на землю в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Налог на землю является одним из важных налоговых платежей, который должен быть уплачен арбитражным управляющим в случае наличия земельного участка в его собственности или пользовании.
Размер налога на землю зависит от кадастровой стоимости земельного участка и установленных налоговых ставок в соответствующем налоговом регионе. Обычно налоговая ставка составляет определенный процент от кадастровой стоимости земли.
Чтобы определить размер налога на землю, арбитражному управляющему необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении платежного документа и получить уведомление о начислении налога.
Уплата налога на землю должна осуществляться в установленные сроки, иначе арбитражному управляющему может быть начислено пени за просрочку или применены иные санкции со стороны налоговых органов.
Важно отметить, что налог на землю уплачивается арбитражным управляющим как физическим лицом отдельно от налогов, связанных с его деятельностью в качестве управляющего.
Для более точной информации о налоге на землю для арбитражного управляющего и его уплате, рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области налогообложения или изучить соответствующие разделы налогового кодекса Российской Федерации.
Что изменится для арбитражных управляющих
Согласно Федеральному Закону от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», расходы на процедуру банкротства, которые несет арбитражный управляющий (сюда входят госпошлина, публикации в ЕФРСБ и газете «Коммерсантъ», услуги привлеченных оценщиков, аудиторов, бухгалтера, юриста), а также начисленное вознаграждение компенсируются ему приоритетно перед всеми кредиторами за счет имущества банкрота. Но если у должника денег мало или вовсе нет, то расходы и выплата вознаграждение для арбитражного управляющего лягут на плечи заявителя по делу о банкротстве.
Процедура следующая: после завершения или прекращения финальной процедуры банкротства, управляющий подсчитывает свой начисленный гонорар (от 15 тыс. руб. до 45 тыс. руб. ежемесячно в зависимости от процедуры) и понесенные расходы, после чего подает заявление на взыскание денег с кредитора, подавшего заявление на банкротство.
Размер этих притязаний может быть от нескольких сотен тысяч до миллионов рублей. Кредитору, не получившему свои деньги в ходе банкротства, обидно терять деньги еще и на этом. Можно ли защититься от этих расходов? Для этого есть несколько путей, которые мы сейчас и разберем.
На что стоит обратить внимание?
- Установление лимита на финансирование банкротного процесса.
Подавая заявление в суд нужно рассчитать свои финансовые возможности и попросить суд установить лимит финансирования процедуры за Ваш счет. Направления в суд гарантийного письма с установленным максимальным лимитом финансирования будет достаточно, чтобы арбитражный управляющий взыскал с кредитора средства только в установленном пределе. А еще лучше эти деньги сразу отправить на депозитный счет арбитражного суда, чтобы управляющий списал их после окончания банкротства со счета суда. Запомните! При четком определении заявителем максимальной суммы покрытия вознаграждения и расходов суд не вправе присудить арбитражному управляющему средства сверх этой суммы (определение Верховного суда РФ от 10.02.2020 г. по делу № А57-83/2015).
- Выход кредитора из процедуры банкротства.
По смыслу норм гражданского законодательства право или требование, принадлежащее кредитору, может быть передано другому лицу по сделке (уступка требования) – договору уступки требования или цессии. Так, согласно п.1 ст.382 ГК РФ «Основания и порядок перехода прав кредитора к другому лицу», право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона.
После перехода требования кредитора к другому лицу по договору цессии непосредственно в ходе банкротства суд заменяет заявителя новым кредитором – заявителем. К нему переходят обязанности по погашению задолженности перед арбитражным управляющим.
Следовательно, если кредитор не определял лимит финансирования при подаче заявления на банкротство, а платить за процесс банкротства он не готов, то он может на любом этапе банкротства продать свои денежные требования другому лицу. На это лицо и перейдут обязанности по инвестированию денег в процедуру банкротства. Отвечать деньгами перед арбитражным управляющим также будет новый кредитор.
Но у варианта, при котором кредитор уступает права требования задолженности постороннему лицу, покидает процесс и утрачивает обязанность по компенсации расходов и вознаграждения арбитражному управляющему есть и свои особенности. Например:
- покупатель не должен быть связан с продавцом (быть аффилированным с ним).
- новый кредитор должен быть платежеспособным и не являться банкротом.
- договор цессии обязательно должен содержать правило о переходе обязанностей заявителя по финансированию процесса банкротства к новому кредитору.
- должна быть проведена официальная оплата реальной стоимости за уступку прав.
Но есть значительный риск, ведь подписание договора о передаче прав и обязанностей новому кредитору, которое произошло именно после обращения арбитражного управляющего с ходатайством об окончании банкротства, может считаться мнимой сделкой и злоупотреблением своим правом. Пренебрежение этими условиями повлечет признание судом перехода обязанностей на новое лицо незаконным и взыскание расходов по делу банкротство с первоначального кредитора (см. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.08.2019 г. по делу № А19-13961/2013).
Процедура банкротства может быть прекращена по любому основанию, предусмотренному законом, и даже в случае погашения всего реестра требований кредиторов третьим лицом — благодетелем. Но и в этом случае арбитражный управляющий может обратиться с требованием к инициатору банкротной процедуры (кредитору). Правда, суды в большинстве случаев отказывают в удовлетворении требований, обращая внимание на надлежащего ответчика – должника.
Почему так происходит? Дело в том, что после прекращения подобной процедуры банкротства юрлицо никуда не исчезает, у него и у его контролирующих лиц есть имущество и материальные ценности и арбитражный управляющий может взыскать вознаграждение и расходы с самого должника как с действующего предприятия, а не с заявителя по делу.
Требования к кандидатуре управляющего предъявляет закон № 127-ФЗ «О несостоятельности», статья 20. Там сказано, что претендующий на эту должность обязан:
- пробыть руководителем юридического лица, органа местного самоуправления или подразделения государственной службы не менее года;
- пройти стажировку в качестве помощника арбитражного управляющего не менее двух лет;
- иметь высшее образование;
- пройти подготовку арбитражных управляющих и сдать экзамен;
- не иметь судимости;
- быть членом СРО (саморегулируемой организации) арбитражных управляющих;
- быть включенным в Сводный государственный реестр арбитражных управляющих.
СРО предъявляют к членам жесткие требования: страховать свою работу, платить взносы, соблюдать профессиональные стандарты. За малейшее нарушение правил управляющих исключают из СРО – сами по себе вести дела о банкротстве они не имеют права. Вернуться туда после исключения можно только через три года. За экономические, а тем более уголовные преступления дисквалифицируют пожизненно.
Задача управляющего – решить, как поступить с долгами обанкротившегося гражданина. Банкротство физлица предполагает три варианта.
- Реструктуризация долга, когда пени и неустойки списываются, а основная сумма погашается в течение трех лет. При этом у банкрота должен быть стабильный доход, достаточный для выплаты кредиторам и жизни.
- Реализация имущества, когда собственность продается, а вырученные деньги используются для погашения долга. По закону нельзя продать единственное жилье, бытовую технику, а также личные вещи должника и его семьи.
- Мировое соглашение, когда должник и кредиторы договариваются самостоятельно.
Управляющий может предложить первый и второй варианты, если третий невозможен. Работа управляющего длится от 3 до 6 месяцев и включает перечисленные ниже этапы.
Налог на доходы физических лиц
Арбитражный управляющий, как физическое лицо, обязан платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Данный налог взимается с доходов, полученных арбитражным управляющим от своей деятельности.
Ставка налога на доходы физических лиц может быть различной и зависит от общей суммы доходов. В настоящее время применяются следующие ставки налога на доходы физических лиц:
- 13% — ставка налога на доходы физических лиц, применяемая к общей сумме доходов арбитражного управляющего;
- 35% — повышенная ставка налога, применяемая к доходам, полученным арбитражным управляющим от источников, находящихся за пределами Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц уплачивается арбитражным управляющим самостоятельно или с помощью налоговых агентов. В случае если арбитражный управляющий является индивидуальным предпринимателем, уплата налога осуществляется вместе с уплатой налога на прибыль предприятия.
Важно отметить, что арбитражный управляющий обязан вести учет своих доходов, а также предоставлять налоговые декларации и отчетность в установленные сроки. Неуплата или неправильная уплата налога на доходы физических лиц может привести к наложению штрафов и иным негативным последствиям.
Арбитражный управляющий как физическое лицо обязан уплачивать единый социальный налог (ЕСН). Этот налог считается упрощенной формой налогообложения и включает в себя пенсионные отчисления, медицинское страхование и социальное страхование.
Ставка ЕСН для арбитражных управляющих составляет 22% от дохода. Он рассчитывается на основе суммы фактических доходов, полученных за отчетный период. Доходы могут включать гонорары за арбитражное управление, вознаграждения, полученные от предоставления консультаций и другие связанные с этой деятельностью платежи.
Единый социальный налог взимается с арбитражных управляющих самостоятельно путем уплаты задолженности до 30 числа следующего месяца. Размер налога отразиться в отчете об уплате, который необходимо предоставить в налоговую службу.
Важно отметить, что арбитражные управляющие, как физические лица, не освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) при оказании услуг. Поэтому, при подсчете налоговых обязательств, следует также учитывать ставку НДС, которую необходимо указывать в выставленных счетах.
Соблюдение требований по уплате единого социального налога является обязательным для арбитражных управляющих и поможет избежать проблем с налоговыми органами. В случае нарушения требований по уплате налога предусмотрены штрафы и возможные юридические последствия.
Особенности налогообложения арбитражного управляющего при оказании услуг
Как и любая профессиональная деятельность, оказание услуг арбитражным управляющим подлежит налогообложению. Однако, существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при уплате налогов в данной отрасли.
В первую очередь, арбитражные управляющие, как и все индивидуальные предприниматели, обязаны платить налог на доходы. Это означает, что они обязаны вести бухгалтерию, составлять и подавать декларации о доходах и уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.
Кроме того, арбитражному управляющему могут быть применены специфические налоговые ставки и освобождения. Например, при оказании услуг в сфере банкротства, арбитражный управляющий может применять особую систему налогообложения, которая предусматривает упрощенную систему налогообложения или налогообложение на основе штатного получения.
Также, арбитражные управляющие обязаны уплачивать социальные взносы. В зависимости от вида деятельности и формы оплаты труда, размер взносов может варьироваться. Однако, независимо от этого, арбитражные управляющие обязаны правильно расчеть тарифы и своевременно уплачивать социальные взносы.
Также стоит упомянуть, что арбитражные управляющие, оказывающие услуги юридическим лицам, могут быть обязаны уплатить НДС. В данном случае, арбитражный управляющий может оформить себе статус плательщика НДС, что позволит ему выставлять счета на оплату услуг с добавлением НДС и получать налоговый вычет по уплаченному НДС.
- На основании вышеперечисленных особенностей, можно сделать следующие выводы:
- Арбитражный управляющий обязан вести учет и платить налоги на основе доходов.
- Арбитражный управляющий может применять специальные налоговые ставки и освобождения.
- Арбитражный управляющий обязан платить социальные взносы.
- Арбитражный управляющий может быть обязан уплатить НДС при оказании услуг юридическим лицам.