Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ иностранцев на патенте с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любой иностранец, который приезжает в нашу страну, должен легализоваться, то есть официально оформить свой статус на территории России. Если иностранный гражданин решил остаться в России на длительный срок и собирается трудоустраиваться, то ему необходимо оформить разрешение на временное проживание. Получение такого разрешения регулируется статьей 6 закона №115-ФЗ.
Каких иностранцев коснулись изменения 2023 года?
Новый регламент начисления страховых взносов с 1 января 2023 года предусмотрен только для иностранных работников, которые временно пребывают на территории Российской Федерации (работают по патенту). Взносы с выплат постоянно или временно проживающих иностранных работников следует начислять, так же, как и гражданам РФ.
Взносы с выплат сотрудникам, являющихся гражданами стран, входящих в ЕАЭС, начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). В том числе и высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС, которые имеют статус временно пребывающих.
Срок нахождения на территории РФ временно пребывающих украинцев продлен
По общему правилу иностранцы, пребывающие в РФ в безвизовом порядке, могут находиться в России 90 дней, один раз в полгода, после чего они должны покинуть Россию (п. п. 1 и 2 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).
90-дневный срок пребывания может быть продлен на срок действия трудового или гражданско-правового договора, но не более чем на один год с даты въезда (п. 5 ст. 5 Закона N 115-ФЗ).
Но в связи с последними событиями на Украине для временно пребывающих украинцев срок временного пребывания продлен до 270 дней.
До окончания 90-дневного периода украинец должен обратиться в ФМС России за продлением безвыездного срока пребывания в РФ еще на 180 суток. ФМС России указала, что это решение не требует внесения изменений в миграционное законодательство.
Что из себя представляет РВП, и для чего оно нужно
Максимальный срок, на который можно получить разрешение, составляет три года.
Срок действия РВП зависит от срока трудового договора, заключенного с гражданином Украины. В период действия разрешения иностранец должен решить, хочет ли он уехать из страны или остаться здесь, чтобы оформить ВНЖ или начать процедуру получения гражданства. Это связано с тем, продление РВП законодательно не предусмотрено.
РВП – это всего лишь штамп в паспорте, но он имеет большое значение для граждан Украины и предоставляет следующие возможности:
- свобода перемещения через границу, то есть можно без каких-либо препятствий как приезжать в РФ, так и уезжать из России;
- для трудоустройства не потребуются дополнительные документы (патент или разрешение);
- большим плюсом РВП является то, что гражданин Украины может открыть свое дело, зарегистрировав организацию или ИП;
- трудоустроенные иностранцы будут зарегистрированы в системе ОМС и смогут бесплатно получать медицинское обслуживание в государственных и муниципальных лечебных учреждениях.
Каков порядок определения времени пребывания в РФ?
Чтобы определить статус работника (резидент или нерезидент), необходимо:
1) отсчитать от даты получения дохода 12 месяцев, так как налоговый статус физического лица – получателя дохода определяется налоговым агентом, от которого физическое лицо получает соответствующий доход, на каждую дату его выплаты;
Обратите внимание :
Отсчитанные 12 месяцев являются расчетным периодом. Он может совпадать с календарным годом или приходиться на разные годы, то есть начинаться в одном и заканчиваться в другом календарном году. Главное, чтобы 12 месяцев шли последовательно друг за другом. Например, расчетным периодом может быть период с 05.06.2017 по 04.06.2018.
2) посчитать количество дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ в течение предыдущих 12 месяцев. Время нахождения на территории РФ рассчитывается в календарных днях. Необязательно, чтобы эти дни непрерывно следовали друг за другом (п. 2 ст. 207 НК РФ).
Распространенные ошибки по теме “Какие налоги платят мигранты в 2023 году”
Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.
Польша — страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.
Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель — сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.
Взнос авансовый по НДФЛ является фиксированным — его размер составляет 1200 рублей, вне зависимости от того, какую зарплату будет получать после подписания трудового договора иностранный гражданин.
Ндфл в россии по украинцам в 2021
Организация приняла на работу граждан Украины, получивших свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. Зарплата гражданина Украины, временно пребывающего на территории России и работающего в российской организации, является его доходом, облагаемым НДФЛ. Напомним, сейчас в зависимости от размера зарплаты, она равняется 15 и 20%. НДФЛ в 2021 — 2021 году с иностранцев: патент на работу. В частности, новая система налогообложения, которую Минфин предлагает ввести с 2021 года, предусматривает налоговую При увеличении ставки НДФЛ до 20% налогообложение пенсий коснется лишь 187 тыс. лиц, или 1,5% общего количества пенсионеров, — говорится в документе. Комитет общественной поддержки жителей юго-востока Украины рассматривает возможность уменьшения НДФЛ для беженцев, которые устроились на работу в РФ, с 30% до 13%, пишет «Российская Газета». В силу ст. 224 НК РФ налоговые ставки налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Если иностранец находится в РФ менее 183 дней, он считается нерезидентом. Он получает в УФМС Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. По общему правилу ставка НДФЛ зависит от того, является гражданин налоговым резидентом или нет. НДФЛ — один из главных источников пополнения бюджета страны, его платят все физические лица, получивших доход в РФ.
С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:
-
от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
-
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:
-
дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
-
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
-
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
-
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
-
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
-
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
-
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
-
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
-
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
-
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.
Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Если сотрудник является гражданином РФ, он по умолчанию является налоговым резидентом. При выезде в другую страну и пребывании за границей более 183 дней в течение календарного года он теряет статус налогового резидента РФ (п. 2 ст. 207 НК), что влияет на ставку НДФЛ, которая применяется к его доходам.
На данный момент действуют следующие ставки налога на доходы физических лиц:
-
13% – для налоговых резидентов РФ в случае, если доход физического лица за налоговый период не превышает 5 млн. руб.;
-
15% – для налоговых резидентов РФ в случае, если доход физического лица за налоговый период свыше 5 млн. руб.;
-
30% – для нерезидентов РФ.
Налоговые вычеты предоставляются только для налоговых резидентов РФ.
При определении облагаемой базы НДФЛ необходимо принимать во внимание как место получения дохода, так и расположение источника дохода.
Основной принцип налогообложения доходов физлиц установлен в ст. 209 НК РФ, согласно которому НДФЛ облагается доход:
-
полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и за ее пределами;
-
полученный налоговыми нерезидентами от источников в РФ.
Для того, чтобы определить источник получаемого дохода необходимо установить фактическое место оплачиваемой работы сотрудника в соответствии с его трудовым договором (пп.6 п.1 ст.208 НК РФ).
Помощь и льготы беженцам в России
Беженец — это лицо, которое не является гражданином Российской Федерации и которое в силу вполне обоснованных опасений стать жертвой преследований по признаку расы, вероисповедания, гражданства, национальности, принадлежности к определенной социальной группе или политических убеждений находится вне страны своей гражданской принадлежности и не может пользоваться защитой этой страны или не желает пользоваться такой защитой вследствие таких опасений; или, не имея определенного гражданства и находясь вне страны своего прежнего обычного местожительства в результате подобных событий, не может или не желает вернуться в нее вследствие таких опасений.
Выдается свидетельство в том отделении Федеральной миграционной службы, в котором гражданин встал на учет, оформил временную регистрацию по месту пребывания. На время действия свидетельства у беженца забирается его паспорт на хранение. Пересекать границу в течение одного года гражданам запрещено в целях их собственной безопасности и исполнения установленных законодательных норм РФ .
Все ставки НДФЛ в 2022 году: таблица
- 13% – зарплата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%.
- 35% – выигрыши, призы и матвыгода резидентов.
- 13% – зарплата нерезидентов-иностранцев с патентом, граждан из ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище.
- 30% – другие доходы нерезидентов.
- Дивиденды облагайте по ставке 13% у резидентов и по 15% – у нерезидентов.
- по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов**, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
- по вкладам в иностранной валюте – сверх 9 процентов годовых;
- по облигациям, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2022 года, – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Документы, необходимые при трудоустройстве иностранца
Список документов, который потребуется для трудоустройства гражданина Украины с РВП, невелик и практически не отличается от пакета документов для гражданина России. В перечень документов включены:
- заявление (оно должно быть составлено с учетом всех обязательных реквизитов);
- паспорт или другое удостоверение личности (например, удостоверение беженца);
- для подтверждения статуса нужно предоставить штамп разрешения (РВП);
- СНИЛС (несмотря на то, что в настоящее время СНИЛС больше не выдается, каждый трудоустроенный гражданин должен иметь учетный номер в системе Пенсионного фонда);
- трудовая книжка (если трудовая у работника отсутствует, необходимо ее оформить);
- для некоторых сотрудников, претендующих на определенные должности, нужно будет дополнительно предоставить документ, подтверждающий уровень образования, а также справку об отсутствии судимости.
Список документов схож с тем, который применяется при трудоустройстве российского гражданина. Запись в трудовую книжку вносится в соответствии с законодательством России.