Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой налоговый режим выбрать на 2023 год, чтобы сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если не перейти на другой режим самостоятельно, то с 1 января 2021 года ФНС автоматически переведет вас на общую систему налогообложения. Поэтому стоит заранее составить план действий и реализовать его до конца 2020 года.
Отказ от использования ЕНВД
Для ухода от ЕНВД предпринимателю нужно подать в соответствующий налоговый орган заявление, которое должно быть заполнено по специальной форме. Сдать его можно несколькими способами:
- Явиться лично в налоговый орган (либо направить своего представителя) и подать заявление в окно приема документов. При этом в целях экономии времени можно заранее записаться на прием через официальный портал ФНС, используя личный кабинет налогоплательщика.
- Направить заявление почтовым отправлением.
- Подать заявление через вышеупомянутый личный кабинет налогоплательщика. Для получения такой возможности предварительно необходимо зарегистрировать на портале ФНС электронную подпись.
УСН: особенности применения
Использование УСН регулируется гл. 26.2 НК РФ. Миграция на упрощенку с ЕНВД осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством. Если индивидуальный предприниматель или организация утратили право применения вмененки, они могут перейти на УСН с того месяца, в котором прекращены их обязанности по уплате единого налога.
На уведомление ИФНС о переходе на упрощенку действующим субъектам предпринимательства, как и новым ИП, организациям, дается 30 дней. Миграцию в указанном формате осуществляют субъекты, прекратившие деятельность, попадающую под ЕНВД, в течение календарного года. При отмене налогового режима будет действовать такой же порядок. Автоматически налогоплательщики перейдут на ОСНО, но за ними сохранится право выбора спецрежима в течение 30 дней.
Переход на УСН в случае совмещения режимов налогообложения и утраты права на ЕНВД осуществляется аналогичным способом. Плательщик единого налога с начала того месяца, в котором прекращено применение вмененки, может использовать упрощенку с учетом установленных НК ограничений. Последние касаются видов деятельности, среднесписочной численности, годового дохода и доли сторонних организаций в уставном капитале, если речь идет о юридическом лице.
Переход с ЕНВД на УНС
В ст. 346.13 НК РФ определен порядок перехода на «упрощенку», но только с начала нового календарного года. К примеру, в п. 1 статьи указано, что для перехода на УСН со следующего года юрлица и ИП должны подать в ИФНС уведомление по форме 26.2-1. Срок подачи документа для перехода с 01.01.2021 г. — не позже 31.12.2020 г.
В уведомлении есть графа — «Получено доходов за 9 мес. года подачи уведомления». Как отмечают налоговики, ее должны заполнять только компании, т.к. именно для них имеется лимит по выручке в п. 2 ст. 346.12 НК РФ — не больше 112,5 млн. руб. Соответственно, при превышении данного лимита по состоянию на 01.10.2020 г. компания не может перейти на «упрощенку».
Внимание! Лимит доходов определяется по тем видам деятельности, которые облагаются налогом по УСН.
Уведомление о переходе на «упрощенку» подается лично при посещении отделения налоговой инспекции, либо передается в электронном виде с подписью ЭЦП, либо отправляется через Почту России заказным письмом с уведомлением.
Ограничения для применения УСН
| Критерий | УСН | ЕНВД (для сравнения) |
|---|---|---|
| Численность работников | Не более 100 человек | — |
| Доля участия других организаций в уставном капитале (не учитывается в отношении некоммерческих организаций; организаций, созданных на вклады общественных организаций инвалидов и научных учреждений) | Не более 25% | — |
| Доход в год | Не более 150 млн. руб. | — |
| Остаточная стоимость основных средств | Не более 150 млн. руб. (не применяется в отношении ИП) | Ограничения не установлены |
| Запрет на применение спецрежима | Нельзя перейти на УСН предприятиям, имеющим филиалы. В остальном виды деятельности по вмененке вполне могут быть переведены на УСН, т.к. они не совпадают с теми, по которым применить упрощенку нельзя | Введен перечень конкретных видов деятельности, в отношении которых разрешено применять ЕНВД |
Как перейти с ЕНВД на УСН
Переход с «вмененки» на «упрощенку» представляется возможным для предприятий, которые:
- сменили род занятий и более не осуществляют тот вид деятельности, который облагался ЕНВД;
- по каким-либо причинам перестали удовлетворять условиям режима ЕНВД.
Условия перехода с одного режима на другой:
- По собственному желанию;
- По причине приостановления деятельности, результаты которой облагались по «вмененке»:
- из-за отмены региональными властями системы ЕНВД применительно к данному роду занятий;
- из-за выхода за рамки разрешенных физических показателей (к примеру, произошло расширение площадей точки розничных продаж, и теперь они больше 150 м2);
- из-за успеха в экономической деятельность, благодаря чему предприятие вошло в список крупнейших налогоплательщиков;
- из-за решения вести дела по договору доверительного управления или простого товарищества;
- из-за перемены рода деятельности на другой, разрешенный к обложению ЕНВД.
Пример перехода с ЕНВД на УСН
Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.
Порядок действий будет следующий:
- Организация проверяет, соответствует ли она критериям выбора режима УСН;
- В течение 5 рабочих дней уведомляется ФМС о том, что превышен физический показатель;
- В течение месяца бухгалтер подает заявление о смене «вмененки» на «упрощенку» в ФНС;
- За первый квартал (так как в нем произошло нарушение условий применения ЕНВД) вычисляется и уплачивается размер НДС и налога на прибыль;
- С 1 мая начинается уплата налогов по общей системе и продолжается вплоть до 31 декабря 2014 года;
- С 1 января 2015 года подаются декларации и уплачивается налог по УСН.
Нормативные акты по теме
Рассмотрим детальнее нормативные акты приведенные в таблице:
| п. 2 ст. 346.26 НК | Об условиях осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД |
| Письмо ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/639 | О допущении к применению другой системы налогообложения для деятельности, которую возможно осуществлять по ЕНВД |
| Письмо Минфина России от 21 апреля 2014 г. № 03-11-11/18274 | О применении до конца года режима ОСНО для нового вида деятельности, осуществляемого предприятием, основной вид деятельности которого облагается по ЕНВД |
| п. 1 ст. 346.28 НК РФ | О сроках добровольного перехода с ЕНВД на УСН |
| п. 1 ст. 346.13 НК РФ | О порядке добровольного перехода с ЕНВД на УСН |
| абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ | О порядке принудительного перехода с ЕНВД на УСН |
|
абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,
Письмо Минфина России от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078 |
О сроках принудительного перехода с ЕНВД на УСН |
| абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ | О последствиях нарушения пятидневного срока подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД |
|
абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ,
абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, Письмо Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636, Письмо Минфина от 8 августа 2013 г. № 03-11-06/2/32078, Письмо Минфина от 10 июня 2013 г. № 03-11-09/44, Письмо Минфина от 12 сентября 2012 г. № 03-11-06/2/123 |
О порядке перехода с ЕНВД на УСН для предприятия, совмещающего несколько видов деятельности на разных режимах налогообложения |
| Письма Минфина от 24 ноября 2014 г. № 03-11-09/59636 и от 28 декабря 2012 г. № 03-11-06/2/150 | О порядке перехода с ЕНВД на УСН для организаций, специализирующихся на одной деятельности в рамках ЕНВД |
| Приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20 | О подаче уведомления о смене налогового режима лично в ФНС и в электронном виде |
Как закупать и продавать питьевую воду теперь
Все участники отрасли проходят всего два шага:
- регистрируются в системе «Честный знак»;
- подключаются к системе электронного товарооборота.
В чем суть работы:
- В базе зафиксированы данные всех участников рынка, начиная с завода-производителя и заканчивая мелкими магазинами и другими торговыми точками.
- Информация в систему мониторинга поступает от каждого участника продажи.
- Если производитель воды отгружает товар оптовику, обе стороны обязаны подтвердить факт продажи и покупки в системе.
- Таким образом, право собственности на товар (в соответствии с маркировкой) перешло от одного юрлица к другому.
- Также оптовики продают товар в кафе, общепит, магазины и все подтверждают сделку.
- Когда конечный покупатель (магазин) получает партию продукции и накладные, он сверяет коды в документах и коробках с водой, если все совпадает, вода поступает в продажу.
Чек-лист: готов ли ваш бизнес к легальной работе по новым правилам
1. Проверьте, что у вас есть действующий ключ электронной подписи. Если нет — срочно оформляйте.
2. Зарегистрируйтесь в системе Честный ЗНАК. Если уже регистрировались, то проверьте, что у вас открыта товарная категория «Упакованная вода»
3. Выберите оператора ЭДО, заключите с ним договор и создайте личный кабинет.
4. Отправьте своему поставщику приглашение на обмен документами. или примите его приглашение.
5. Примите 1-2 документа от поставщика по ЭДО, проверьте, что все работает — документы подписываются, поставщик получает подтверждение об этом.
Наша компания помогает бизнесу работать с маркированными товарами. Наши клиенты успешно прошли маркировку табака, обуви, одежды, парфюмерии, шин и молока. Мы точно знаем, чтобы в рабочем режиме подготовиться к маркировке, нужно начать все процессы минимум за месяц. Это позволит вам все настроить и получить ответы на все вопросы. А мы вам в этом обязательно поможем!
Как рассчитывается УСН-налог и авансовые платежи
Согласно с.386.21 НК РФ, при использовании упрощенки организации и ИП обязаны уплачивать авансовые платежи после завершения отчетных периодов.
Авансовый платеж рассчитывается аналогично расчету налога (6% для объекта “доход” и 15% для налога на прибыль). При этом учитывается авансовый платеж за прошедший ранее отчетный период. Порядок уплаты:
- авансовый платеж за первый квартал;
- авансовый платеж за полугодие;
- авансовый платеж за 9 месяцев с начала календарного года.
Оплату следует производить не позже 25-го числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом. Либо до следующего за этим рабочего дня, если 25-е число выпало на выходной или праздничный день.
Пример для компании, работающей по объекту “доход”, заработавшей в первом квартале 20 млн руб., во втором — 30 млн руб., а в третьем — 15 млн.руб.
- В первом квартале нужно будет уплатить: 20 млн*6/100=1,2 млн.руб.
- За первое полугодие: (20 млн+30 млн)*6/100-1,2 млн=1,8 млн.
- За 9 месяцев: (20 млн+30 млн+15 млн)*6/100-1,2 млн-1,8 млн=900 тыс. руб.
Как перейти на УСН с 2021 года: пошаговая инструкция
- Выбрать желаемый объект налогообложения.
- Удостовериться, что УСН в сочетании с ЕНВД ранее не применялась. В противном случае переход будет осуществлен в автоматическом режиме.
- Заполнить уведомление по форме 26.2-1, указав объект, остаток основных средств для организаций.
- Направить уведомление в налоговый орган по месту регистрации компании или месту жительства индивидуального предпринимателя до 31.12.2020г.
- Удостовериться, что переход на УСН был произведен. Для этого необходимо направить в инспекцию запрос в произвольной форме.
Преимущества и недостатки УСН
| Положительные моменты | Негативные стороны |
| Щадящая нагрузка по налогам. Освобождение от НДС, НДФЛ, налога на прибыль. | Не работая с НДС, ИП не оформляют счета-фактуры. Не все компании соглашаются на сотрудничество. |
| Простой налоговый учет. Понадобится лишь книга учета, необходимость в регистрах НДС отпадает. | Лимиты в 150 млн руб. на доходы. При превышении – переход на общую систему со следующего квартала. |
| Отчетов гораздо меньше, чем на ОСНО. Декларация сдается раз в год. | Минимизирован список расходов. По системе «доходы минус расходы» учитываются только виды из перечня. |
— Подойдет ли ОСНО для розничной торговли?
— После перехода на ОСНО предпринимателю предстоит платить множество налогов: 20% НДС, налог на прибыль, 13% НДФЛ, налог на имущество.
Общая система налогообложения более финансово емкая – это раз, два – она сложна в отчетности, предстоит сдача множества деклараций, ведение книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж. Однако у ОСНО есть и свои плюсы, в частности, если у организации убытки, платить ничего не нужно, много расходов принимается к налоговому вычету, налоговую базу можно уменьшить на величину страховых взносов при расчёте НДФЛ. Кроме того, ею могут пользоваться все компании, без оглядки на организационно-правовую форму, обороты, число сотрудников, сферу деятельности и т.п.
ОСНО может быть интересен в сфере розницы ИП с небольшим оборотом, так как ИП может получить освобождение от НДС. Этот оборот должен укладываться примерно в 22 тысячи рублей в день (освобождается от НДС ИП с оборотом до 2 млн руб. за три месяца). Юридические лица от НДС не освобождаются.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.