Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход с ЕНВД на ПСН с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Для перехода с ЕНВД на ПСН, нужно отправить заявление в налоговую инспекцию. Есть две формы заявления, использовать можно любую:
- по форме 26.5-1, утверждённой приказом ФНС РФ от 11.07.2017 №ММВ-7-3/544@;
- по форме рекомендованной письмом ФНС РФ от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.
Заявление по форме 25.5-1 состоит из пяти страниц, заполнить нужно три:
- страница 001 — ФИО индивидуального предпринимателя, его ОГРНИП, адрес местожительства, срок на который нужен патент, и дата начала его действия. Купить патент можно на любой срок от 1 до 12 месяцев;
- страница 002 — полное наименование вида деятельности, на который нужен патент. Шестизначный идентификационный код вида деятельности. Указание на привлечение наёмных работников (ставим индекс 1, если привлекаем работников, и 2 если не привлекаем. При индексе 1 указываем численность, при индексе 2 ставим ноль). Если по указанному виду деятельности применяется пониженная ставка налога (меньше основной ставки 6%), нужно поставить её в специальном поле и указать номер и дату регионального закона, по которому она действует;
- из оставшихся трёх страниц выбираем одну, которая соответствует вашему виду деятельности. Смотрим на номер штрих-кода: 0920 7042 — организация перевозок грузов и пассажиров, 0920 7059 — розничная торговля, общественное питание и аренда,0920 7035 — остальные виды деятельности. На этой странице указываем код региона и адрес осуществления предпринимательской деятельности.
Деятельность, запрещенная на ПСН
Одновременно принятый закон устанавливает перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН (будущий п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Так, ПСН не применяется в отношении:
- деятельности в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом;
- деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых;
- розничной торговли, осуществляемой через объекты с площадью торгового зала более 150 кв. метров;
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. метров;
- оптовой торговли и торговли, осуществляемой по договорам поставки;
- услуг по перевозке грузов и пассажиров ИП, имеющих на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
Уменьшение стоимости патента на страховые взносы
Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы.
В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
- страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
- расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
- платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.
|
ПСН | |
|
Преимущества |
Недостатки |
|
Возможность покупки на любое количество месяцев в пределах календарного года: на месяц, три, пять месяцев и т. д. |
Действие патента распространяется только на той территории, где он выдан |
|
Возможность досрочного прекращения деятельности |
Действие патента распространяется только на те виды деятельности, на которые он выдан |
|
Стоимость патента не зависит от размера выручки – фиксированная ставка налога |
Необходимость вести книгу учёта доходов по каждому патенту, сдавать её не нужно, но он потребуется, если приедет проверка |
|
Рассрочка по оплате налога |
Нельзя работать с маркированными товарами |
|
Отсутствие налоговой декларации |
Переход с ЕНВД на ПСН с 2021 года
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки.
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент сроком от 1 до 6 месяцев оплачивают до окончания срока его действия. Патент со сроком от 6 до 12 месяцев оплачивают в два этапа: ⅓ стоимости — в течение 90 календарных дней, ⅔ стоимости — до окончания срока действия патента.
- ПСН применяется ИП от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года в отношении отдельных видов деятельности.
- ИП вправе получить несколько патентов — на каждый из разрешенных видов деятельности.
- ПСН разрешается совмещать с другими режимами налогообложения (кроме НПД).
- Утрата права на патент влечет перерасчет налогов по основному для ИП режиму налогообложения.
Упразднение коэффициента-дефлятора
Ежегодную индексацию объемов возможных будущих доходов на патенте отменят. До этого была информация, что правительство планирует увеличить в 2021 году расценки на ПСН за счет коэффициента-дефлятора на 3% (приказ Минэкономразвития от 30 октября 2020 года № 720).
Также отменят наибольший допустимый размер дохода в год, потенциально возможного к получению, то есть 1 млн руб. Он относился ко всем видам деятельности, утвержден п. 7 ст. 346.43 НК РФ. Удален и тот подпункт, который давал субъектам РФ право повышать названный предел для некоторых видов предпринимательства.
На 2021 год утвердят налоговый период в 1 месяц или на время действия патента. В настоящее время налоговый период на данном спецрежиме — год или время, на которое выдан патент (меньше 1 года).
Какую выбрать систему налогообложения взамен ЕНВД индивидуальным предпринимателям?
Основной вопрос, на который нужно ответить ИП — это переходить на патент (патентную систему налогообложения) или УСН (упрощенную систему)?
- Если выбрать УСН доходы минус расходы, то тогда необходимо будет формировать расходную часть.
- Если выбрать УСН с доходов, то в большинстве случаев предпринимателям придется отдать большую часть полученной прибыли, так как их чистый доход колеблется в районе 10%.
- Патент. Существующий порядок расчета стоимости патента не в пользу предпринимателей. Например, стоимость патента не уменьшается на уплаченные страховые взносы.
- Общая система налогообложения. НДС от 10 до 20 % и НДФЛ 13 % делают этот режим заведомо не выгодным для ИП.
Порядок перехода с ЕНВД на патент: причины для отказа
Вопрос о том, будет ли работать патент после ЕНВД, тесно связан с тем, по каким причинам ФНС может отказать предпринимателю. Возможные причины следующие:
- вид деятельности не подходит под ПСН. Полный список можно посмотреть на сайте Налог.ру по ссылке: недавно его расширили;
- выбранный период действия не вмещается в календарный год. В таком случае нужно уменьшать время работы, чтобы вписаться;
- если предприниматель утратил право на патент, обратиться за ним сможет только в следующем календарном году. Эта причина редко становится помехой бизнесменам, которые хотят использовать вместо ЕНВД патент с 2021 года, право утрачено в этом году;
- бизнесмен имеет долг за ПСН;
- в заявлении есть ошибки.
Можно ли с ЕНВД перейти на патент, подав заявление менее чем за 10 дней до 2021? Да, это не является основанием для отказа. Из такой ситуации есть два выхода:
- форма может быть рассмотрена в сжатые сроки;
- предприниматель может уточнить дату, с которой начнет использовать ПСН.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
(-) Минусы ЕНВД для ИП
Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:
- ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
- применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
- сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
- система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
- применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.
Каким ИП на ЕНВД могут отказать в выдаче патента
В выдаче патента вам вполне серьезно могут отказать по следующим причинам:
- указанный вид деятельности не входит в список тех, по отношению к которым возможно применение ПСН;
- при выборе срока действия патента даты выходят за пределы одного календарного года. Патент не имеет переходящую форму из одного года в другой и действует в рамках одного календарного года;
- индивидуальный предприниматель утратил право на патент, но повторно обращается в новом году в ИФНС;
- у предпринимателя есть определенная сумма задолженностей по ПСН;
- некорректное заполнение заявления на ПСН, например не заполнены все поля.
Ограничения по доходам, площади и другим параметрам
Максимальный фактический годовой доход для ИП на патенте как был, так и остался на уровне 60 млн рублей.
Ограничения по патентной системе налогообложения в 2021 году в плане штата сотрудников также остались на уровне 15 человек – больше этого количества ИП на патенте нанимать не может.
А вот площадь торгового зала для розницы и зала обслуживания для общественного питания теперь ограничена не 50, а 150 квадратами.
Для транспортных услуг появилось ограничение – ИП не сможет работать по патенту, если у него больше 20 единиц транспорта. И неважно ТС находятся в личной собственности или арендуются. Если основная сфера работы грузоперевозки, патентная система налогообложения в 2021 году обяжет внимательно следить за автопарком, потому что взятое в аренду ТС также будет учитываться. И если в общей сложности на балансе организации окажется 21 и больше машин, придется забыть о ПСН и перечислять налоги по другим тарифам.
Очень важно обратить внимание на то, что максимальный размер потенциального дохода для расчёта налога Налоговый кодекс теперь не ограничивает:
-
Как было раньше.
Субъекты РФ сами устанавливали потенциальный доход для всех разновидностей деятельности для определения стоимости патента. Но они не могли установить его больше миллиона рублей с учётом коэффициента-дефлятора. Правда для ряда категорий и в крупнейших городах страны этот максимум мог быть больше.
-
Как будет с 2021 года.
У региональных властей развязаны руки, они теперь сами решают, какой потенциальный доход установить, без ограничений. Получается что на вопрос, сколько будет стоить патент для ИП в 2021 году в разных регионах ответить порой сложно, нужно смотреть местные законы.
Временный патент для бывших плательщиков ЕНВД
Законы большинства субъектов РФ о патентной системе пока ещё заточены под старые правила и ограничения. В частности, они не позволяют приобрести патент для розничной торговли и общепита, если площадь больше 50 метров, так как в них не указан потенциально возможный дохода для таких случаев.
Пока местные законодатели адаптируют законы под новые правила, предпринимателям надо как-то работать. Для таких случаев предусмотрели временный патент, сроки действия которого можно максимально продлить до 31 марта 2021 года.
Оформить такой документ имеют возможность те представители бизнеса, которые в 4-м квартале текущего года использовали ЕНВД в следующих сферах:
-
Торговля в розницу или общепит, где площадь зала соответствовала 50-150 квадратным метрам.
-
Автостоянки.
-
Автосервисы, мойки.
Недостатки патентной системы налогообложения
Патентная система налогообложения очень удобна в предпринимательской деятельности, но как у остальных систем налогообложения имеются свои недостатки. И так рассмотрим их в виде таблицы:
| Критерий | Описание |
| Авансовый платеж | При приобретении патента на 6 месяцев необходимо сразу оплатить 1/3 стоимости патента. Если индивидуальный предприниматель только начинает вести свой бизнес, то он просто еще не заработал на оплату этого платежа. |
| Региональное разделение | Если индивидуальный предприниматель ведет свою предпринимательскую деятельность в разных регионах, тогда ему необходимо для каждого региона приобретать отдельный патент. |
| Ограничения | Сумма дохода в год не должна превышать 60 млн. рублей, а так же принять на работу больше 15 человек. |
| Вид деятельности | Имеется определенный список с видами деятельности, которые могут быть использованы при патентной системе налогообложения. |
Переход с УСН на ПСН в середине года
Вот если бы у Вас осуществлялось несколько видов деятельности, то в середине года Вы могли бы перевести некоторые или один из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года.
Я Вам протицирую письмо ФНС от 19.09.2014 о данной ситуации.
(ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@): Вопрос: О переходе ИП, применяющего УСН, на систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в течение календарного года. О применении специальных налоговых режимов Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу правомерности перехода индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в течение календарного года сообщает следующее.