Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет за платные медицинские услуги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документы для налогового вычета за лечение позволяют вернуть часть средств, потраченных на покупку медикаментов, оплату услуг медицинской организации или взносов на добровольное медицинское страхование. О составе таких документов и особенностях их оформления при получении вычета в налоговой инспекции расскажем в нашей статье.
Можно ли вернуть 13% за лечение у стоматолога?
Да, налоговый вычет за лечение можно получить как за обычные стоматологические услуги (лечение зубов, установка пломбы и т.д.), так и дорогостоящие (например, имплантация зубов).
Важно чтобы у клиники была лицензия на осуществление медицинской деятельности.
Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I
jpg»> Одним из основных трендов внутренней политики государства на сегодняшний день является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.
Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности
В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:
- услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
- сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
- услуги скорой медицинской помощи населению;
- дежурство медицинского персонала у постели больного;
- услуги патологоанатомические;
- услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)
Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.
Региональные льготы. Налог на имущество
При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.
Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты
В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты». Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить Штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество. Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов. Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.
| Льгота | Порядок получения | Условия применения льготы, пониженной ставки | Последствия утраты или неисполнения условий или порядка предоставления льготы для налогообложения |
| Освобождение от налогообложения по налогу на добавленную стоимость медицинских услуг (НДС) пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ | При наличии права применения льгота применяется в обязательном порядке. Отказаться нельзя. | наличие лицензии на медицинскую деятельность (п. 6 ст. 149 НК РФ) | Если у организации отсутствует лицензия, все медицинские услуги облагаются НДС. |
| Соответствие услуг Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132 «Об утверждении Перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», (далее Перечень) (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) | Услуги, которые не соответствуют Перечню, облагаются НДС. | ||
| Ведение раздельного учета при наличии облагаемых и необлагаемых операций (п. 4 ст. 149 НК РФ, п.4 ст.170 НК РФ) |
Paзмepы нaлoгoвoгo вычeтa
Cyммa вoзмeщeния НДФЛ зa лeчeниe имeeт cвoи мaкcимaльныe гpaницы.
Taк, в тeчeниe oднoгo кaлeндapнoгo гoдa гpaждaнин Poccии имeeт пpaвo пoлyчить кoмпeнcaцию зa oкaзaниe плaтныx ycлyг в paзмepe нe бoлee чeм 120 000 pyблeй. B этy cyммy мoгyт вxoдить нe тoлькo лeчeниe, нo и пoлyчeниe oбpaзoвaния, мeдицинcкoe и пeнcиoннoe cтpaxoвaниe – cлoвoм, вce ycлyги, кoтopыe пoпaдaют в кaтeгopию «coциaльныx нaлoгoвыx вычeтoв». Taким oбpaзoм, мaкcимaльный paзмep caмиx выплaт в тeчeниe гoдa cocтaвит 15 600 pyблeй (13% oт 120 000 pyблeй).
ПPИMEP. B 2018 гoдy Eкaтepинa Aлeкceeвнa пpoxoдилa плaтнoe лeчeниe в клиникe и oднoвpeмeннo oплaчивaлa кoммepчecкoe oбyчeниe cвoeй дoчepи нa пepвoм кypce гocyдapcтвeннoгo yнивepcитeтa. Нa мeдицинcкиe ycлyги жeнщинa пoтpaтилa 46 000 pyблeй, нa выcшee oбpaзoвaниe дoчepи – 116 000 pyблeй. Oбщaя cyммa зaтpaт cocтaвилa 162 000 pyблeй. Гocyдapcтвo мoжeт кoмпeнcиpoвaть лишь pacxoды в paзмepe 120 000 pyблeй. Нa ocтaвшиecя зaтpaты oфopмить нaлoгoвый вычeт yжe нe пoлyчитcя, тaк кaк дocтyпный лимит зa гoд бyдeт иcчepпaн. Пepeнecти ocтaтoк cyммы нa cлeдyющий гoд зaпpeщeнo Нaлoгoвым кoдeкcoм PФ.
К чиcлy иcключeний мoгyт oтнocитьcя тoлькo дopoгocтoящee лeчeниe, пpи кoтopoм paзмepы кoмпeнcaции нe лимитиpoвaны: вepнyть 13% мoжнo co вceй cyммы зaтpaт.
Пepeчeнь пpoцeдyp, oтнocящиxcя к дopoгocтoящим, пpeдcтaвлeн в Пocтaнoвлeнии Пpaвитeльcтвa PФ № 201 oт 19 мapтa 2001 гoдa. К чиcлy тaкиx ycлyг, нaпpимep, oтнocятcя:
- лeчeниe oнкoлoгичecкиx и гeмaтoлoгичecкиx зaбoлeвaний;
- пpoтeзиpoвaниe зyбoв;
- пoмoщь пpи бoлeзняx oпopнo-двигaтeльнoгo aппapaтa и нeкoтopыx дpyгиx видax зaбoлeвaний.
Кто может получить налоговый вычет за лечение
Можно учесть расходы за себя, сестер и братьев до 24 лет, если они учатся очно.», «Медицинские услуги и лекарства: например, антибиотики, лекарства при диабете, анализы, УЗИ, лечение зубов.
Перечень медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
При получении справки следует обратить внимание на код услуги. Для дорогостоящего лечения в соответствующем поле должна стоять цифра 2. При появлении там единицы вычет будет ограничен обычными рамками в 120 000 руб.
Социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее:Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть НДФЛ, перечислены в постановлении правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Список состоит из двух разделов. В первом перечислены виды расходов, которые можно учесть для вычета в ограниченном размере (не более 120 000 рублей за 1 год).
Налоговый вычет за лечение в 2021 году
В том числе было потрачено 70 000 рублей на прочие виды стоматологического лечения, которые ограничены налоговым вычетом в 120 000 рублей. Сумма возврата НДФЛ по этому лечению составит 9 100 рублей.
Еще один вариант: вычет получит работающий ребенок пенсионера. Но в этом случае он должен сам оплатить расходы. Также в договоре с клиникой должно быть прописано, что расходы на лечение этого пациента (пенсионера) взял на себя другой человек.
Социальный вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы на лечение и (или) приобретение медикаментов, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.
Если пенсионер не работает, то вычет не полагается. Ведь с пенсии не удерживают 13% НДФЛ, а значит и компенсировать налог не из чего. Но если пенсионер работает или, например, сдает квартиру и платит с этого налог, то имеет право на вычет.
Представить в налоговый орган по месту жительства заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет с приложением подтверждающих документов.
Размер вычета зависит от стоимости лечения: чем больше потратили, тем больший вычет можно заявить и тем больше денег вернут из бюджета.
Документы на вычет, если покупали лекарства
Помимо оригинала рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» необходимо представить следующие документы:
Платёжные документы, подтверждающие фактические расходы на покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.). При этом на платёжных документах (на чеках с аптеки) должна быть указана не только стоимость, но и название самого препарата. Чеки, в которых указана только сумма покупки, без расшифровки конкретных наименований препаратов, ФНС не принимаются.
Если рецепт выписывали на супругу, детей, родителей, то необходимо представить копию документа, подтверждающего степень родства. Такими документами могут являться: своё свидетельство о рождении (если покупка лекарств оплачена для родителей), свидетельство о рождении ребенка (если оплачены лекарства, назначенные ребенку до 18 лет) или свидетельство о браке.
Социальный вычет по расходам на покупку лекарств можно получить любым из двух способов на основании п. 2 ст. 219 НК РФ:
- в налоговой инспекции по окончании календарного года, то есть чеки необходимо собирать в текущем году, а документы подавать в следующем;
- у работодателя – в текущем году, то есть ДО окончания налогового периода.
Кто может получить налоговый вычет за лечение
Можно учесть расходы за себя, сестер и братьев до 24 лет, если они учатся очно.», «Медицинские услуги и лекарства: например, антибиотики, лекарства при диабете, анализы, УЗИ, лечение зубов.
Перечень медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
При получении справки следует обратить внимание на код услуги. Для дорогостоящего лечения в соответствующем поле должна стоять цифра 2. При появлении там единицы вычет будет ограничен обычными рамками в 120 000 руб.
Социальный налоговый вычет на лечение может получить физическое лицо, оплатившее:Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть НДФЛ, перечислены в постановлении правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Список состоит из двух разделов. В первом перечислены виды расходов, которые можно учесть для вычета в ограниченном размере (не более 120 000 рублей за 1 год).
Документы, необходимые для оформления вычета за лечение и лекарства
Проще всего налоговый вычет оформить через личный кабинет налогоплательщика. Мы уже описывали процедуру. Если все документы готовы, подача декларации не займёт более 30 минут. Если доступа в личный кабинет нет, то можно подать декларации в отделении ФНС.
Заявление на вычет и декларация 3-НДФЛ сформируются автоматически после заполнения формы в личном кабинете (если оформлять возврат в электронном виде).
Налоговый вычет можно получить не только за себя, но и за родственников — маму папу, супруга, детей. В этом случае потребуется документ, подтверждающий родство. Например, если вы оплатили маме зубное протезирование, понадобиться ваше свидетельство о рождении. Если оплатили ребёнку рентген, то понадобится его свидетельство о рождении. При этом не важно, на чьё имя составлен договор. Главное, чтобы деньги платил тот, кто оформляет возврат.
Последовательность действий для возврата НДФЛ за лечение и покупку лекарств
- В течение года собирайте все чеки. Желательно, сразу делать их сканы или фото, так как часто к концу года они выцветают.
- Если необходимо приобрести лекарства, то обращайтесь к врачу за рецептом. И только после этого оплачивайте его в аптеке. Чек и рецепт сохраняйте.
- Если лечение проходит амбулаторно или стационарно, то обязательно сохраняйте договор с медицинским учреждением, чтобы предъявить его в налоговую инспекцию.
- А также берите выписку о назначение лекарств из амбулаторной карты, если врач прописывал какие-либо препараты, которые пришлось покупать самостоятельно.
- Определяете, на кого из родственников (а может быть и на нескольких) будете оформлять возврат. Например, в том случае, если сами не работаете или не платите НДФЛ по ставке 13%.
- После окончания года, когда было проведено лечение, нужно сходить в клинику с чеками и ИНН того человека, на кого оформляется вычет. Заказываете справку для ИФНС, берёте лицензию клиники.
- Оформляете декларацию 3-НДФЛ, в которой отражаете доходы и удержанный на работе НДФЛ (подоходный налог), а также включаете все расходы на оплату лечения и покупку медикаментов.
- Отправляйте декларацию в налоговую инспекцию вместе с полным пакетом подтверждающих документов. Сделать это можно лично, либо отправив всё онлайн через личный кабинет налогоплательщика.
Кто может получить вычет за лечение
Вычет может получить любой работник, который платит НДФЛ.
Не могут претендовать на него те, кто этим налогом не облагается: люди в декретном отпуске, студенты, безработные и неработающие пенсионеры. ИП и самозанятые облагаются другими налогами, поэтому им вычет тоже не сделают. Исключение — ИП, которые не используют спецрежимов налогообложения и платят НДФЛ. Также не выйдет получить вычет за лечение, которое оплатил работодатель.
Вычет можно получить не только за себя, но и за членов семьи: родителей, несовершеннолетних детей и супругов. Это касается как медицинских процедур, так и лекарств. Для этого нужно оформить платежные документы на того, кто будет получать вычет, и предоставить в налоговую документ, подтверждающий родство.
Список, за какие препараты сделают возврат
Существует узаконенный перечень лекарств, за которые можно вернуть денежные средства. Всего их 18, но с 2019 года добавилась еще одна группа, перечислим все:
- анестетики и миорелаксанты;
- анальгетики;
- антигистаминные;
- средства, влияющие на ЦНС;
- для лечения инфекционных заболеваний;
- противоопухолевые и иммунодепрессивные;
- лекарства для лечения остеопороза;
- средства, влияющие на кровь;
- для сердечно-сосудистых заболеваний;
- медицинские препараты для диагностики;
- антисептики;
- медикаменты при заболеваниях желудочно-кишечного тракта;
- гормоны;
- для лечения почек и мочевой системы;
- офтальмологические лекарства;
- маточные средства;
- медпрепараты для лечения дыхательных органов;
- электролиты, медикаменты для питания;
- витамины.
Именно на эти медикаменты разрешено законом оформлять компенсацию.
За что получают компенсацию?
Любой налогоплательщик в 2022 году вправе претендовать на налоговый вычет после завершения лечения. Компенсировать могут следующие затраты:
- все медуслуги, даже дорогостоящие;
- приобретенные лекарственные препараты, назначенные врачом;
- страховой взнос по договору ДМС.
Гражданин РФ получает налоговый вычет, если он официально трудоустроен, а также когда его работодатель заплатил подоходный налог. Компенсация распространяется и на случаи, если вы оплачивали лечение родственников – престарелых родителей, несовершеннолетних детей или подопечных, а также своего супруга или супруги.
Обратите внимание! При этом обязательно должны быть соблюдены следующие условия:
- Платежные поручения оформляются только на подателя документов для вычета.
- Расходы произведены в лицензированных медицинских учреждениях (клиниках, медицинских центрах, больницах, санаториях и т. д.) на территории Российской Федерации.
- Рецепт на лекарства был выписан лечащим врачом. Его нужно взять, даже когда препарат продается без рецепта. Компенсации подлежит покупка любых лекарств. Медикаменты, приобретенные в рамках самолечения, не компенсируют.
- Родство обязательно подтверждено соответствующими документами.
Кто вправе подать заявление на вычет, и на какую сумму возврата можно рассчитывать
Человек должен быть гражданином России и добросовестным налогоплательщиком. Естественно, он может вернуть деньги, потраченные на собственное лечение. Также государство позволяет ему получить налоговый вычет на лекарства, приобретенные для следующих лиц:
- его супруги или супруга, если их брак официально зарегистрирован;
- его отца или матери;
- собственного ребенка или детей, не достигших совершеннолетия, и, соответственно, еще не работающих;
- несовершеннолетних усыновленных или находящихся на его попечении детей.
К родителям желающего оформить вычет не выставляется требование об обязательном нахождении в этот момент на пенсии. После исполнениям детям 18 лет получение вычета на лекарственные препараты, приобретенные ранее, по закону не предусмотрено. Все следует сделать вовремя.
Люди, страдающие серьезными заболеваниями хронического типа, и те, кому прописан реабилитирующий курс лечения, выделяют из своего бюджета огромные деньги на покупку лекарств и прохождение процедур. Неудивительно, что больные заинтересованы в максимальном возврате затраченных средств, однако в Налоговом Кодексе прописаны некоторые ограничения:
- Несмотря на дорогостоящие лечения, сумма, подлежащая возврату, ограничивается 120 тысячами рублей за календарный год. Остальная часть при подаче декларации не учитывается.
- Сумма подоходного налога, который максимально можно возвратить за год, составляет 15600 рублей. Остаток будет перенесен на будущие годы и будет выплачиваться постепенно.
- Не все приобретенные лекарства, выписанные врачом, получится указать в заявлении. Только те, названия которых есть в перечне лекарственных средств, публикуемом ежегодно.
Чем больше у человека зарплата и, соответственно, удержанный с нее НДФЛ, тем быстрее он сможет вернуть деньги за лекарства. В нашей стране встречается такое уникальное явление как самолечение. Получить социальный вычет на лекарства, купленные по личному усмотрению человека, невозможно. Тем более большую часть препаратов, приведённых в списке, нельзя приобрести в аптеках без разрешающего рецепта. В расчет принимаются только лекарства, назначенные врачом и оформленные в правильном порядке на соответствующем бланке со всеми необходимыми штампами и подписями.
Налоговый вычет при покупке медицинских материалов во время дорогостоящего лечения
Иногда пациента кладут в больницу на крайне затратное лечение, обусловленное серьезным заболеванием, требующем нахождения под постоянным наблюдением профессионалов. Если оно содержится в ином перечне медицинских услуг, утвержденном Правительством в 2001 году, человек, заинтересовавшийся получением компенсации и подавший документы в налоговую, может рассчитывать на вычет согласно полной сумме лечения. Без урезания суммы до 120 тысяч рублей.
Такие случаи встречаются довольно редко и связаны с инновационным видом лечения в нашей стране. Тогда медицинское учреждение, имеющее лицензию на проведение данной услуги, не может обеспечить больного необходимыми медикаментами и сопутствующими материалами. Чтобы пройти полный курс реабилитации, человек покупает их на собственные деньги и отдает медперсоналу. После выздоровления налогоплательщик имеет право обратиться в налоговую по месту жительства, где ему следует действовать по привычной схеме:
- заполнить декларацию;
- написать заявление;
- предварительно оформить в больнице, где проходил лечение, справку, о том, что его врач назначил медикаменты, указанные в платежном документе, именно для оказания услуги из утвержденного перечня;
- сохранить чеки, подтверждающие, что оплата лекарственных средств для медицинского учреждения шла из личного кошелька заявителя на налоговый вычет;
- взять в кассе справку о том, что в отношении этих услуг произведен расчет между ним и больницей;
- предоставить в инспекцию ксерокопию паспорта, оригиналы выписанных рецептов и другие документы.
Если лечение оказывали на безвозмездной основе, все равно потребуется справка. В графе сумма к оплате будет стоять 0 рублей, но это будет считаться доказательством факта необходимости покупки дорогостоящих медикаментов. В итоге получилось еще два документа, которые надо приложить к рассмотренному выше списку.
Перечень документов для налогового вычета
Перечень документов для возврата налога за лекарства следующий:
- справка 2-НДФЛ (берется по месту трудоустройства);
- налоговая декларация 3-НДФЛ (заполнить бланк можно онлайн);
- заявление на вычет НДФЛ на лекарства с предоставлением данных счета в банковском учреждении для перечисления;
- выписанный врачом рецепт на получение лекарств;
- чеки и прочие документы платежного типа, фиксирующие оплату;
- копии документов, указывающих на родство, если оплата производится за супругу, родителей или детей.
Если лекарство приобреталось в рамках дорогостоящего лечения, то дополнительно надо приложить:
- Справку из больницы, где указывается необходимость назначения препаратов.
- Справку об оплате с кодом «2» по установленной форме.
При назначении доктором лекарственных препаратов из Перечня (Постановление от 19 марта 2001 года № 201), если пациент планирует оформить налоговый вычет, ему необходимо соблюсти такие условия:
- Для того, чтобы выписать лекарство, врач должен воспользоваться рецептурным бланком формы №107/у. Это правило распространяется на оформление препараторов безрецептурной продажи. Такой порядок определен письмом Минздрава от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32.
- На одном бланке разрешается выписывать не более двух лекарств.
- Рецепт оформляется в 2-х экземплярах — для аптечного предприятия и налоговой службы.
- На экземпляре рецепта, предназначенного для предоставления в ФНС, ставится штамп «Для налоговых органов Российской Федерации» (приказ Минздрава от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256 (приложение 3)). В рецепте обязательно указывается ИНН налогоплательщика. Бланк заверяют с помощью подписи и личной печати доктора, а также печати лечебного заведения.
- Физлицо, которому было выписано лекарственное средство, может обратиться в медучреждение для корректного оформления рецепта по форме №107/у спустя даже 3 года после окончания налогового периода, в течение которого выписывался препарат.